長江公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,2014年1月1日從黃河公司購入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備作為固定資產(chǎn)使用。合同約定,該設(shè)備的總價(jià)款為1 000萬元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為170萬元,2014年1月1日支付570萬元,其中含增值稅170萬元,余款分3年于每年年末等額支付(第一期于2014年年末支付)。2014年1月1日設(shè)備交付安裝,2015年1月1日支付安裝費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用10萬元。該設(shè)備于2015年2月27日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定同期銀行借款年利率為6%。已知:(P/A,6%,3)=2.6730,(P/A,6%,4)=3.4651。2015年2月26日固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )萬元。
A: .934.6
B: .905
C: .980.34
D: .976.68
【答案】C
【考點(diǎn)】分期付款購買固定資產(chǎn)
【解析】本題重點(diǎn)考察了固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
2014年1月1日,購入時(shí)確認(rèn)的資產(chǎn)成本=400首付+(1000-400)÷3以后單期付款×2.6730三期年利率6%的年金現(xiàn)值系數(shù)(這相當(dāng)于把三次付款分別求現(xiàn)值再加總)=934.6(萬元)。因?yàn)橄雀读?00萬元,那么真正需要計(jì)算利息的本金是934.6-400=534.6(萬元)。2014年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=(934.6-400)×0.06=32.08(萬元),在生產(chǎn)設(shè)備的安裝期間的利息費(fèi)用,應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。2014年底剩余本金相當(dāng)于攤作成本=(934.6-400)最初本金+32.08計(jì)提利息而增加的本金-(1000-400)÷3分期付款而減少的本金=366.68(萬元)。2015年整年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用(應(yīng)攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用)=366.68×0.06=22.00(萬元),但該年固定資產(chǎn)在2月27日達(dá)到可用狀態(tài),應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的利息費(fèi)用=22.00×2÷12=3.67(萬元)。固定資產(chǎn)成本的入賬價(jià)值=初始入賬成本934.6+安裝費(fèi)10+第一年利息費(fèi)用資本化32.08+第二年前兩個(gè)月的利息費(fèi)用資本化3.67=980.35(萬元)
如果用計(jì)算器一步算下來,答案是C,由于分步詳解每步都約等,數(shù)字有偏差。
答案選 C