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題目
【單選題】

【0408242】

位于市區(qū)的某電器生產(chǎn)企業(yè)，2020年度企業(yè)自行核算實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為650萬元。當(dāng)年相關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）12月接受某公司捐贈(zèng)機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額10萬元、增值稅1.3萬元，會(huì)計(jì)上未作賬務(wù)處理。
（2）銷售電器共計(jì)3萬臺(tái)，取得不含稅銷售收入5400萬元，對(duì)應(yīng)的成本為3000萬元；
（3）當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用800萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元。
（4）當(dāng)年發(fā)生銷售費(fèi)用1200萬元，其中含廣告費(fèi)750萬元。
（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用中含向非關(guān)聯(lián)企業(yè)甲公司借款支付的6個(gè)月利息費(fèi)用120萬元，借款金額為3000萬元，當(dāng)年同期同類銀行貸款年利息率為6%。
（6）取得直接投資未上市居民企業(yè)的股息收入40萬元，取得國(guó)債利息收入150萬元，企業(yè)債券利息收入180萬元。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）下列關(guān)于12月份接受捐贈(zèng)的相關(guān)處理，正確的有（ ）。
A.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入11.3萬元
B.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入10萬元
C.增值稅1.3萬元不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
D.增值稅1.3萬元可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元。
A.調(diào)增80萬元
B.無需調(diào)整
C.調(diào)增32萬元
D.調(diào)增53萬元

（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元。
A.廣告費(fèi)無需納稅調(diào)整
B.廣告費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)增750萬元
C.廣告費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)增60萬元
D.廣告費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)增102萬元

（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用中利息調(diào)整的金額為（ ）萬元。
A.應(yīng)納稅調(diào)增120
B.應(yīng)納稅調(diào)增30
C.應(yīng)納稅調(diào)減60
D.無需納稅調(diào)整

（5）關(guān)于業(yè)務(wù)（6）的納稅調(diào)整，下列說法正確的有（ ）。
A.取得的股息收入應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額計(jì)算企業(yè)所得稅
B.國(guó)債利息收入應(yīng)納稅調(diào)減150萬元
C.企業(yè)債券利息收入全額計(jì)征企業(yè)所得稅
D.企業(yè)債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅

請(qǐng)問，以上5個(gè)小問的答案，分別是什么？

A: （1）AC （2）D （3）C （4）B （5）BD

B: （1）AC （2）D （3）A （4）B （5）BC

C: （1）AC （2）A （3）A （4）C （5）BC

D: （1）AD （2）A （3）A （4）C （5）BC

答案解析

【解析】

（1）AD 接受某公司捐贈(zèng)機(jī)器設(shè)備，會(huì)計(jì)上應(yīng)根據(jù)設(shè)備的價(jià)稅合計(jì)金額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。因取得增值稅專用發(fā)票，1.3萬元可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
（2）D 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額①= 80×60%=48（萬元），扣除限額②=5400×5‰=27（萬元），兩者取較小者作為扣除限額，則應(yīng)納稅調(diào)增=80-27=53（萬元）。
（3）A 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。廣告費(fèi)扣除限額=5400×15%=810萬元＞實(shí)際發(fā)生額750萬元，無需納稅調(diào)整。
（4）B 非金融企業(yè)向非金融企業(yè)（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不許扣除。 利息費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120-3000×6%×6/12=30（萬元）
（5）BC 選項(xiàng)A，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益，免征企業(yè)所得稅。取得直接投資未上市居民企業(yè)的股息收入應(yīng)納稅調(diào)減40萬元；選項(xiàng)CD，企業(yè)債券利息照章納稅。

答案選 B

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1、【0305140】甲企業(yè)為一白酒生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2021年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒80噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入300萬元，另收取品牌使用費(fèi)39萬元。（2）將30噸薯類白酒用于抵償所欠乙企業(yè)的債務(wù)，該批薯類白酒生產(chǎn)成本45萬元，成本利潤(rùn)率為5%，同類產(chǎn)品的不含增值稅平均銷售價(jià)格為2萬元/噸，同類產(chǎn)品的不含增值稅最高銷售價(jià)格為2.5萬元/噸。（3）進(jìn)口一批散裝葡萄酒，關(guān)稅完稅價(jià)格16萬元，關(guān)稅稅率14%，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行并已填發(fā)海關(guān)專用繳款書。（4）將進(jìn)口散裝葡萄酒連續(xù)加工瓶裝葡萄酒全部銷售，不含增值稅售價(jià)35萬元。 （其他相關(guān)資料：白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克；其他酒的消費(fèi)稅稅率為10%） 根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題。 （1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（  ）萬元。A.60B.61.10C.68D.75.8（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。A.12.56B.15C.15.56D.18（3）計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的消費(fèi)稅為（  ）萬元。A.1.61B.1.79C.1.82D.2.03（4）計(jì)算甲企業(yè)銷售瓶裝葡萄酒應(yīng)納的消費(fèi)稅（  ）萬元。A.0B.1.47C.1.68D.3.5請(qǐng)問，以上4個(gè)小問的答案，分別是什么？ 2、甲公司為從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的企業(yè)，根據(jù)稅法規(guī)定，20×9年度免交所得稅。甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：　　(1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本5 500萬元;　　(2)向股東分配股票股利4 500萬元;　　(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈(zèng)350萬元;　　(4)因外幣報(bào)表折算產(chǎn)生的差額本年增加70萬元;　　(5)因自然災(zāi)害發(fā)生固定資產(chǎn)凈損失1 200萬元;　　(6)因會(huì)計(jì)政策變更調(diào)減年初留存收益560萬元;　　(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬元;　　(8)因處置聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入其他綜合收益（由被投資單位持有的其他債權(quán)）貸方的金額50萬元;要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列小題。上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×9年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響是(  )。 3、甲公司為從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的企業(yè)，根據(jù)稅法規(guī)定，20×9年度免交所得稅。甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：　　(1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本5 500萬元;　　(2)向股東分配股票股利4 500萬元;　　(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈(zèng)350萬元;　　(4)因外幣報(bào)表折算產(chǎn)生的差額本年增加70萬元;　　(5)因自然災(zāi)害發(fā)生固定資產(chǎn)凈損失1 200萬元;　　(6)因會(huì)計(jì)政策變更調(diào)減年初留存收益560萬元;　　(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬元;　　(8)因處置聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入其他綜合收益（由被投資單位持有的其他債權(quán)）貸方的金額50萬元;要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列小題。上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×9年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響是(  )。 4、【0408448】位于市區(qū)的甲科技企業(yè)為增值稅一般納稅人。2021年甲科技企業(yè)自行計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)為12000萬元。2022年2月某會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲科技企業(yè)進(jìn)行年度所得稅匯算清繳審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：（1）5月將一批自產(chǎn)的貨物分配給股東，該批服裝成本200萬元，市場(chǎng)不含稅價(jià)格350萬元，企業(yè)未做任何賬務(wù)處理。（2）6月份對(duì)甲企業(yè)50名高管授予限制性股票，約定服務(wù)期滿2年后每人可按6元/股購(gòu)買1000股股票，授予日股票公允價(jià)值為10元/股，企業(yè)當(dāng)年在會(huì)計(jì)上確認(rèn)管理費(fèi)用50萬元。（3）成本費(fèi)用中含實(shí)際發(fā)放員工工資15000萬元。撥繳職工福利費(fèi)2200萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)1250萬元、撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)400萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)取得相關(guān)收據(jù)；另根據(jù)合同約定直接支付給勞務(wù)派遣員工工資800萬元。（4）境內(nèi)自行研發(fā)產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用為2400萬元，委托境內(nèi)非關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行研發(fā)，支付研發(fā)費(fèi)用1600萬元。 （其他相關(guān)資料：2021年各月月末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目均無借方余額。） 根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）針對(duì)業(yè)務(wù)（1），下列處理正確的有（  ）。A.自產(chǎn)貨物對(duì)外分配應(yīng)當(dāng)視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額B.自產(chǎn)貨物對(duì)外分配會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本C.應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加合計(jì)金額5.46萬元D.繳納的增值稅及附加稅費(fèi)可以在計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)扣減（2）計(jì)算該企業(yè)2021年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為（    ）萬元。A.12150B.12144.54C.11994.54D.12099.04（3）針對(duì)業(yè)務(wù)（2），應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為（  ）。A.納稅調(diào)增50萬元B.納稅調(diào)增25萬元C.無需納稅調(diào)整D.納稅調(diào)增20萬元（4）針對(duì)業(yè)務(wù)（3），下列表述中正確的有（    ）。A.支付給勞務(wù)派遣人員的工資應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出B.工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)增84萬元C.職工福利費(fèi)無需納稅調(diào)整D.職工教育經(jīng)費(fèi)無需納稅調(diào)整（5）在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用支出可加計(jì)扣除（    ）萬元。A.1800B.3000C.2760D.2400關(guān)于以上五題的答案排序，下列選項(xiàng)中正確的是（  ）。 5、2X18年1月2日A企業(yè)以增發(fā)的本企業(yè)普通股1 000萬股為對(duì)價(jià)購(gòu)入B企業(yè)100%的凈資產(chǎn)，對(duì)B企業(yè)進(jìn)行控股合并。 2X18年1月2日A企業(yè)股票公允價(jià)值每股13.5元。 2X18年6月1日，A企業(yè)完成對(duì)B企業(yè)的董事會(huì)改組，向共9位董事席位中派出5位，另4位中有3位獨(dú)立董事、1位職工董事，董事會(huì)改組完成當(dāng)日A公司的股價(jià)為12.5元。合并前A企業(yè)與B企業(yè)不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所得稅稅率為25%，假定該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，購(gòu)買日B企業(yè)各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值如下表所示：項(xiàng)目B企業(yè)    單位：萬元下列選項(xiàng)中正確的是   (       ) 6、2017 年 3 月 1 日，該企業(yè)準(zhǔn)備自建一棟庫(kù)房。3 月 5 日，購(gòu)入工程物資取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 200 萬元，增值稅稅額為 34 萬元，款項(xiàng)以銀行存款支付，該批物資于當(dāng)日全部用于工程建筑。3 月 15 日，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的鋼材一批，市場(chǎng)售價(jià)為 60 萬元，實(shí)際成本為 30 萬元，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額為 5.1 萬元。3 月 31 日，確認(rèn)3月份應(yīng)支付的工程人員薪酬 40 萬元。下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)自行建造庫(kù)房會(huì)計(jì)處理正確的是()。 7、某企業(yè)于2004年3月31日對(duì)某生產(chǎn)線進(jìn)行改造。該生產(chǎn)線的賬面原價(jià)為3600萬元,2003年12月31日該生產(chǎn)線減值準(zhǔn)備余額為200萬元,2004年3月31日累計(jì)折舊為1000萬元。在改造過程中，領(lǐng)用工程物資310萬元，發(fā)生人工費(fèi)用100萬元，耗用水電等其他費(fèi)用120萬元。在試運(yùn)行中取得試運(yùn)行凈收入30萬元。該生產(chǎn)線于2005年1月改造完工并投入使用。改造后的生產(chǎn)線可使其生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量得到實(shí)質(zhì)性提高，其預(yù)計(jì)可收回金額為4130萬元。改造后的生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為（ ）。 8、甲、乙和丙設(shè)立某普通合伙企業(yè)，從事餐飲服務(wù)，2017 年 6 月 5 日，甲退伙：6 月 10 日，丁入伙。6 月 9 日，合伙企業(yè)經(jīng)營(yíng)的餐廳發(fā)生卡式燃?xì)鉅t灼傷顧客戊的事件，需要支付醫(yī)療費(fèi)用等總計(jì) 45 萬元，經(jīng)查，該批燃?xì)鉅t系當(dāng)年 4 月合伙人共同決定購(gòu)買，其質(zhì)量不符合相關(guān)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。該合伙企業(yè)支付 30 萬元賠償后已無賠償能力?，F(xiàn)戊請(qǐng)求合伙人承擔(dān)其余 15 萬元賠償責(zé)任。根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任的合伙人有( )。 9、【0302640】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)2021年4月生產(chǎn)高檔香水精30千克，成本25萬元，其中1/3部分對(duì)外出售，取得不含稅收入15萬元，1/3部分用于連續(xù)調(diào)制高檔香水，1/3部分贈(zèng)送給客戶。已知高檔化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為15%，成本利潤(rùn)率為5%，則關(guān)于以上業(yè)務(wù)消費(fèi)稅處理正確的有（  ）。 10、【0408346】某化妝品銷售企業(yè)為居民企業(yè)，2020年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）取得化妝品銷售收入8000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本3000萬元。（2）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入2300萬元，與收入對(duì)應(yīng)的成本和稅費(fèi)共計(jì)1400萬元。（3）發(fā)生銷售費(fèi)用1800萬元（其中包含廣告費(fèi)1500萬元）；管理費(fèi)用580 萬元；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元。（4）營(yíng)業(yè)外收入80萬元，營(yíng)業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向目標(biāo)脫貧困地區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元，支付合同違約金4萬元）。（5）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額300萬元（含殘疾職工工資100萬元）、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)7萬元、發(fā)生職工福利費(fèi)36萬元、發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)26萬元。 根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）該企業(yè)本年的利潤(rùn)總額為（  ）萬元。A.4890B.3121C.3190D.3490（2）廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為（  ）萬元。A.750B.0C.405D.100（3）下列關(guān)于業(yè)務(wù)（5）的調(diào)整中，正確的有（  ）。A.職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)增1萬元B.職工福利費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)增6萬元C.職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)增2萬元D.殘疾人員工資應(yīng)納稅調(diào)減100萬元（4）下列關(guān)于營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額，表述正確的有（  ）。A.合同違約金不得稅前扣除，全額納稅調(diào)增B.稅收滯納金不得稅前扣除，全額納稅調(diào)增C.通過公益性社會(huì)團(tuán)體向目標(biāo)脫貧地區(qū)的捐贈(zèng)可以據(jù)實(shí)扣除D.通過公益性社會(huì)團(tuán)體向目標(biāo)脫貧地區(qū)的捐贈(zèng)不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分準(zhǔn)予扣除（5）針對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額為（  ）萬元。A.200B.700C.900D.500請(qǐng)問，以上5個(gè)小問的答案，分別是什么？