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題目
【多選題】

某公司原有資本700萬元，其中債務(wù)資本200萬元（債務(wù)利率為12%，每年負(fù)擔(dān)利息24萬元），普通股資本500萬元（發(fā)行普通股10萬股，每股面值50元），沒有發(fā)行優(yōu)先股。由于擴(kuò)大業(yè)務(wù)，需追加籌資300萬元，其籌資方式有兩個：一是全部發(fā)行普通股：增發(fā)6萬股，每股面值50元；二是全部籌借長期債務(wù)：債務(wù)利率仍為12%，利息36萬元；公司的變動成本率為60%，固定成本為180萬元，所得稅稅率為25%。如果用每股收益無差別點法分析，下列結(jié)果正確的有（　）。

A: 用息稅前利潤表示的每股收益無差別點為100萬元

B: 用銷售額表示的每股收益無差別點為750萬元

C: 如果企業(yè)的息稅前利潤為110萬元，企業(yè)應(yīng)選擇發(fā)行普通股籌資

D: 如果企業(yè)的銷售額為800萬元，企業(yè)應(yīng)選擇籌借長期債務(wù)

答案解析

答案選 BCD

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1、GD有限責(zé)任公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，使用17%的增值稅稅率，售價不含增值稅。銷售商品時同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。2017年12月GD有限責(zé)任公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）本月銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價300萬元，增值稅稅額51萬元，款項尚未收到。該批商品的實際成本為240萬元。（2）本月銷售原材一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價50萬元，增值稅稅額8.5萬元，該批材料成本30萬元?？铐椧呀?jīng)收到。（3）無法支付的應(yīng)付賬款15萬元（4）12月31日，持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升12萬元。（5）12月31日計提壞賬準(zhǔn)備2萬元，計提存貨跌價準(zhǔn)備1萬元。（6）本月累計計提職工工資125.5萬元，其中生產(chǎn)工人工資80萬元，車間管理人員工資10萬元，行政管理人員工資9萬元，銷售人員工資25萬元，財務(wù)人員工資1.5萬元。（7）該公司使用所得稅稅率為25%。假定2017年應(yīng)納所得額為400萬元2017年遞延所得稅資產(chǎn)年初余額5萬元，年末余額為15萬元；遞延所得稅負(fù)債年初余額為3萬元，年末余額為8萬元，假定按年確定所得稅費用。要求：根據(jù)上述資料回答問題GD有限責(zé)任公司2017年利潤表中以下問題(6)下列各項中，應(yīng)在利潤表“營業(yè)收入”項目列示的有（ ）。 2、GD有限責(zé)任公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，使用16%的增值稅稅率，售價不含增值稅。銷售商品時同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。2018年12月GD有限責(zé)任公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）本月銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價300萬元，增值稅稅額48萬元，款項尚未收到。該批商品的實際成本為240萬元。（2）本月銷售原材一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價50萬元，增值稅稅額8萬元，該批材料成本30萬元?？铐椧呀?jīng)收到。（3）無法支付的應(yīng)付賬款15萬元（4）12月31日，持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升12萬元。（5）12月31日計提壞賬準(zhǔn)備2萬元，計提存貨跌價準(zhǔn)備1萬元。（6）本月累計計提職工工資125.5萬元，其中生產(chǎn)工人工資80萬元，車間管理人員工資10萬元，行政管理人員工資9萬元，銷售人員工資25萬元，財務(wù)人員工資1.5萬元。（7）該公司使用所得稅稅率為25%。假定2018年應(yīng)納所得額為400萬元，2018年遞延所得稅資產(chǎn)年初余額5萬元，年末余額為15萬元；遞延所得稅負(fù)債年初余額為3萬元，年末余額為8萬元，假定按年確定所得稅費用。要求：根據(jù)上述資料回答下列問題。(3)以下GD有限責(zé)任公司2018年12月利潤表中期間費用列示正確項目有（ ）。 3、GD有限責(zé)任公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，使用16%的增值稅稅率，售價不含增值稅。銷售商品時同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。2018年12月GD有限責(zé)任公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）本月銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價300萬元，增值稅稅額48萬元，款項尚未收到。該批商品的實際成本為240萬元。（2）本月銷售原材一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價50萬元，增值稅稅額8萬元，該批材料成本30萬元?？铐椧呀?jīng)收到。（3）無法支付的應(yīng)付賬款15萬元（4）12月31日，持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升12萬元。（5）12月31日計提壞賬準(zhǔn)備2萬元，計提存貨跌價準(zhǔn)備1萬元。（6）本月累計計提職工工資125.5萬元，其中生產(chǎn)工人工資80萬元，車間管理人員工資10萬元，行政管理人員工資9萬元，銷售人員工資25萬元，財務(wù)人員工資1.5萬元。（7）該公司使用所得稅稅率為25%。假定2018年應(yīng)納所得額為400萬元，2018年遞延所得稅資產(chǎn)年初余額5萬元，年末余額為15萬元；遞延所得稅負(fù)債年初余額為3萬元，年末余額為8萬元，假定按年確定所得稅費用。要求：根據(jù)上述資料回答以下問題。(2)2018年12月利潤表中資產(chǎn)減值損失的金額是（  ）。 4、GD有限責(zé)任公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，使用16%的增值稅稅率，售價不含增值稅。銷售商品時同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。2018年12月GD有限責(zé)任公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）本月銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價300萬元，增值稅稅額48萬元，款項尚未收到。該批商品的實際成本為240萬元。（2）本月銷售原材一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價50萬元，增值稅稅額8萬元，該批材料成本30萬元?？铐椧呀?jīng)收到。（3）無法支付的應(yīng)付賬款15萬元（4）12月31日，持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升12萬元。（5）12月31日計提壞賬準(zhǔn)備2萬元，計提存貨跌價準(zhǔn)備1萬元。（6）本月累計計提職工工資125.5萬元，其中生產(chǎn)工人工資80萬元，車間管理人員工資10萬元，行政管理人員工資9萬元，銷售人員工資25萬元，財務(wù)人員工資1.5萬元。（7）該公司使用所得稅稅率為25%。假定2018年應(yīng)納所得額為400萬元，2018年遞延所得稅資產(chǎn)年初余額5萬元，年末余額為15萬元；遞延所得稅負(fù)債年初余額為3萬元，年末余額為8萬元，假定按年確定所得稅費用。要求：根據(jù)上述資料回答以下問題。(1)2018年12月利潤表中營業(yè)項目金額列示正確有（  ）。 5、GD有限責(zé)任公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，使用16%的增值稅稅率，售價不含增值稅。銷售商品時同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。2018年12月GD有限責(zé)任公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）本月銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價300萬元，增值稅稅額48萬元，款項尚未收到。該批商品的實際成本為240萬元。（2）本月銷售原材一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價50萬元，增值稅稅額8萬元，該批材料成本30萬元?？铐椧呀?jīng)收到。（3）無法支付的應(yīng)付賬款15萬元（4）12月31日，持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升12萬元。（5）12月31日計提壞賬準(zhǔn)備2萬元，計提存貨跌價準(zhǔn)備1萬元。（6）本月累計計提職工工資125.5萬元，其中生產(chǎn)工人工資80萬元，車間管理人員工資10萬元，行政管理人員工資9萬元，銷售人員工資25萬元，財務(wù)人員工資1.5萬元。（7）該公司使用所得稅稅率為25%。假定2018年應(yīng)納所得額為400萬元，2018年遞延所得稅資產(chǎn)年初余額5萬元，年末余額為15萬元；遞延所得稅負(fù)債年初余額為3萬元，年末余額為8萬元，假定按年確定所得稅費用。要求：根據(jù)上述資料回答下列問題。(4)GD有限責(zé)任公司2018年12月利潤總額是（  ）萬元。 6、甲公司2×15年至2×18年有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下:(1)甲公司于2×15年1月1日取得乙公司10%的有表決權(quán)股份,能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?假定甲公司取得該投資時,乙公司僅有一項100件A商品的公允價值與賬面價值不相等,除此以外,其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與公允價值相等。該A商品每件成本為0.8萬元,每件公允價值為1萬元。(2)2×15年9月,甲公司向乙公司銷售B商品200件,每件成本為6萬元,每件售價為7萬元,乙公司取得B商品作為存貨核算。(3)至2×15年12月31日,乙公司對外出售A商品40件,出售B商品120件。(4)至2×16年12月31日,乙公司又對外出售A商品50件,出售B 商品60件。(5)至2×17年12月31日,乙公司又對外出售A商品10件,出售B商品20件。乙公司 各年實現(xiàn)凈利潤均為900萬元,假定不考慮其他因素。下列關(guān)于甲公司各年應(yīng)確認(rèn)的投資收益的計算 中,正確的有()。 7、甲公司2×15年至2×18年有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下:(1)甲公司于2×15年1月1日取得乙公司10%的有表決權(quán)股份,能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?假定甲公司取得該投資時,乙公司僅有一項100件A商品的公允價值與賬面價值不相等,除此以外,其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與公允價值相等。該A商品每件成本為0.8萬元,每件公允價值為1萬元。(2)2×15年9月,甲公司向乙公司銷售B商品200件,每件成本為6萬元,每件售價為7萬元,乙公司取得B商品作為存貨核算。(3)至2×15年12月31日,乙公司對外出售A商品40件,出售B商品120件。(4)至2×16年12月31日,乙公司又對外出售A商品50件,出售B 商品60件。(5)至2×17年12月31日,乙公司又對外出售A商品10件,出售B商品20件。乙公司 各年實現(xiàn)凈利潤均為900萬元,假定不考慮其他因素。下列關(guān)于甲公司各年應(yīng)確認(rèn)的投資收益的計算 中,正確的有(      )。 8、甲公司2×15年至2×18年有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下:(1)甲公司于2×15年1月1日取得乙公司10%的有表決權(quán)股份,能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?假定甲公司取得該投資時,乙公司僅有一項100件A商品的公允價值與賬面價值不相等,除此以外,其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與公允價值相等。該A商品每件成本為0.8萬元,每件公允價值為1萬元。(2)2×15年9月,甲公司向乙公司銷售B商品200件,每件成本為6萬元,每件售價為7萬元,乙公司取得B商品作為存貨核算。(3)至2×15年12月31日,乙公司對外出售A商品40件,出售B商品120件。(4)至2×16年12月31日,乙公司又對外出售A商品50件,出售B 商品60件。(5)至2×17年12月31日,乙公司又對外出售A商品10件,出售B商品20件。乙公司 各年實現(xiàn)凈利潤均為900萬元,假定不考慮其他因素。下列關(guān)于甲公司各年應(yīng)確認(rèn)的投資收益的計算 中,正確的有()。 9、甲公司系2008年12月成立的股份有限公司，對所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均會產(chǎn)生暫時性差異，當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時性差異預(yù)計能夠在未來期間轉(zhuǎn)回。甲公司每年末按凈利潤的10%計提法定盈余公積。（1）甲公司2008年12月購入生產(chǎn)設(shè)備W，原價為8000萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2009年末，甲公司對該項設(shè)備進(jìn)行的減值測試表明，其可收回金額為6300萬元。2010年末，甲公司對該項設(shè)備進(jìn)行的減值測試表明，其可收回金額仍為6300萬元。上述減值測試后，該設(shè)備的預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值等均保持不變。甲公司對該項固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值均與稅法規(guī)定一致。（2）甲公司2009年7月購入S專利權(quán)，實際成本為2000萬元，預(yù)計使用年限10年（與稅法規(guī)定相同）。2009年末，減值測試表明其可收回金額為1440萬元。2010年末，減值測試表明其可收回金額為1800萬元。（3）甲公司于2009年末對某項管理用固定資產(chǎn)H進(jìn)行減值測試，其可收回金額為4000萬元，預(yù)計尚可使用年限5年，預(yù)計凈殘值為零。該固定資產(chǎn)的原價為5700萬元，已提折舊950萬元，原預(yù)計使用年限6年，按年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。但甲公司2009年末僅對該固定資產(chǎn)計提了450萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。甲公司2010年年初發(fā)現(xiàn)該差錯并予以更正。假定甲公司對該固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值均與稅法規(guī)定一致。（4）2010年末，甲公司存貨總成本為1800萬元，賬面價值與總成本相一致，其中：完工乙產(chǎn)品為1000臺，單位成本為1萬元；庫存原材料總成本為800萬元。完工乙產(chǎn)品中有800臺訂有不可撤銷的銷售合同。2010年末，該公司不可撤銷的銷售合同確定的每臺銷售價格為1.2萬元，其余乙產(chǎn)品每臺銷售價格為0.8萬元；估計銷售每臺乙產(chǎn)品將發(fā)生銷售費用及稅金0.1萬元。由于產(chǎn)品更新速度加快，市場需求變化較大，甲公司計劃自2011年1月起生產(chǎn)性能更好的丙產(chǎn)品，因此，甲公司擬將庫存原材料全部出售。經(jīng)過合理估計，該庫存原材料的市場價格總額為800萬元，有關(guān)銷售費用和稅金總額為30萬元。（5）甲公司2010年度實現(xiàn)利潤總額7050萬元，其中國債利息收入為50萬元；實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費230萬元，按稅法規(guī)定允許扣除的金額為80萬元。假設(shè)除上述事項外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項。根據(jù)以上資料，回答各題：2010年度甲公司對生產(chǎn)設(shè)備W應(yīng)計提的折舊額是（　?。┤f元。 10、甲公司系2008年12月成立的股份有限公司，對所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均會產(chǎn)生暫時性差異，當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時性差異預(yù)計能夠在未來期間轉(zhuǎn)回。甲公司每年末按凈利潤的10%計提法定盈余公積。（1）甲公司2008年12月購入生產(chǎn)設(shè)備W，原價為8000萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2009年末，甲公司對該項設(shè)備進(jìn)行的減值測試表明，其可收回金額為6300萬元。2010年末，甲公司對該項設(shè)備進(jìn)行的減值測試表明，其可收回金額仍為6300萬元。上述減值測試后，該設(shè)備的預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值等均保持不變。甲公司對該項固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值均與稅法規(guī)定一致。（2）甲公司2009年7月購入S專利權(quán)，實際成本為2000萬元，預(yù)計使用年限10年（與稅法規(guī)定相同）。2009年末，減值測試表明其可收回金額為1440萬元。2010年末，減值測試表明其可收回金額為1800萬元。（3）甲公司于2009年末對某項管理用固定資產(chǎn)H進(jìn)行減值測試，其可收回金額為4000萬元，預(yù)計尚可使用年限5年，預(yù)計凈殘值為零。該固定資產(chǎn)的原價為5700萬元，已提折舊950萬元，原預(yù)計使用年限6年，按年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。但甲公司2009年末僅對該固定資產(chǎn)計提了450萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。甲公司2010年年初發(fā)現(xiàn)該差錯并予以更正。假定甲公司對該固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值均與稅法規(guī)定一致。（4）2010年末，甲公司存貨總成本為1800萬元，賬面價值與總成本相一致，其中：完工乙產(chǎn)品為1000臺，單位成本為1萬元；庫存原材料總成本為800萬元。完工乙產(chǎn)品中有800臺訂有不可撤銷的銷售合同。2010年末，該公司不可撤銷的銷售合同確定的每臺銷售價格為1.2萬元，其余乙產(chǎn)品每臺銷售價格為0.8萬元；估計銷售每臺乙產(chǎn)品將發(fā)生銷售費用及稅金0.1萬元。由于產(chǎn)品更新速度加快，市場需求變化較大，甲公司計劃自2011年1月起生產(chǎn)性能更好的丙產(chǎn)品，因此，甲公司擬將庫存原材料全部出售。經(jīng)過合理估計，該庫存原材料的市場價格總額為800萬元，有關(guān)銷售費用和稅金總額為30萬元。（5）甲公司2010年度實現(xiàn)利潤總額7050萬元，其中國債利息收入為50萬元；實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費230萬元，按稅法規(guī)定允許扣除的金額為80萬元。假設(shè)除上述事項外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項。根據(jù)以上資料，回答各題：2010年度甲公司對生產(chǎn)設(shè)備W應(yīng)計提的折舊額是（　　）萬元。