2023年高級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》真題（6.18下午場(chǎng)）

　　案例分析題

　　（一）

　　2022年，中央下發(fā)了《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)省以下財(cái)政體制改革工作的指導(dǎo)意見》，在文件中清晰界定了省以下財(cái)政事權(quán)與支出責(zé)任。

　　1、請(qǐng)簡(jiǎn)述政府間事權(quán)劃分的外部性原則、信息復(fù)雜性原則、激勵(lì)相容原則。

　　A.外部性原則也稱受益范圍原則，即如果某項(xiàng)支出對(duì)區(qū)域外的其他地區(qū)產(chǎn)生影響，具有一定外部性，就應(yīng)當(dāng)由更高級(jí)次政府負(fù)擔(dān)

　　B.信息復(fù)雜性原則是指信息處理越復(fù)雜、越可能造成信息不對(duì)稱的事項(xiàng)，越應(yīng)讓地方管理；信息復(fù)雜程度低一點(diǎn)，屬于全局性的事務(wù)適合于國家來管理

　　C.激勵(lì)相容原則也稱調(diào)動(dòng)積極性原則，要求財(cái)政事權(quán)劃分要充分體現(xiàn)權(quán)責(zé)四配，從而有利干各級(jí)政府主動(dòng)履行職責(zé)和激勵(lì)相容，實(shí)現(xiàn)總體利益最大化。

　　正確答案：A、B、C

　　2、如何清晰界定省以下財(cái)政事權(quán)與支出責(zé)任?

　　A.省級(jí)政府要參照中央做法，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，按照財(cái)政事權(quán)劃分原則合理確定省以下政府間財(cái)政事權(quán)

　　B.合理劃分省以下各級(jí)財(cái)政事權(quán)

　　C.明晰界定省以下各級(jí)財(cái)政支出責(zé)任

　　正確答案：A、B、C

　　（二）

　　某汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)電動(dòng)小汽車和A、B型燃油小汽車。A型小汽車消費(fèi)稅稅率為5%，B型小汽車消費(fèi)稅稅率為3%，2022年部分業(yè)務(wù)如下：

　?。?）銷售100輛電動(dòng)小汽車，不含稅銷售價(jià)格為18萬元/輛，款項(xiàng)已收訖。銷售80輛A型燃油小汽車，不含稅銷售價(jià)格為28萬元/輛，款項(xiàng)已收訖。

　?。?）8月以托收承付方式銷售100輛B型燃油小汽車給某貿(mào)易公司，月底托收承付手續(xù)尚未辦妥；以分期收款方式銷售200輛B型燃油小汽車，按合同約定8月份應(yīng)收取價(jià)款的五分之一，但由于對(duì)方資金緊張，款項(xiàng)尚未收到。

　?。?）將自產(chǎn)A型小汽車10輛用于無償贈(zèng)送關(guān)聯(lián)企業(yè)，A型小汽車同期同類不含稅市場(chǎng)價(jià)格為28萬元/輛，成本為15萬元/輛，企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為：

　　借：營業(yè)外支出150000

　　貸：庫存商品150000

　?。?）企業(yè)共有三棟廠房，廠房原值為每棟1000萬元，其中一棟出租，取得不含稅租金收入100萬元。當(dāng)?shù)毓潭ǖ挠?jì)算房產(chǎn)稅的扣除比例為30%。

　?。?）購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為200萬元，稅額為26萬元。當(dāng)年已計(jì)提累計(jì)折舊20萬元，假設(shè)凈殘值為0，12月份該設(shè)備轉(zhuǎn)給職工食堂使用。

　　根據(jù)材料請(qǐng)回答下面問題。

　　1、計(jì)算業(yè)務(wù)（1）中應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　A.電動(dòng)小汽車不繳納消費(fèi)稅

　　B.銷售A型燃油小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅=28×80×5%=112（萬元）

　　正確答案：A、B

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name高級(jí)經(jīng)濟(jì)師

　　2、業(yè)務(wù)（2）中銷售行為是否應(yīng)于8月份計(jì)算繳納增值稅，并說明理由。

　　A.托收承付方式銷售100輛B型燃油小汽車不繳納增值稅

　　B.采取托收承付方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

　　C.以分期收款方式銷售200輛B型燃油小汽車要繳納增值稅

　　D.采取分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

　　正確答案：A、B、C、D

　　3、計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳的增值稅銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅稅額。

　　A.增值稅=28×10×13%=36.49（萬元）

　　B.消費(fèi)稅=28×10×5%=14（萬元）

　　正確答案：A、B

　　4、計(jì)算業(yè)務(wù)（4）中應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

　　A.1000×2×1.2%×（1-30%）=16.8

　　B.100×12%=12

　　正確答案：A、B

　　5、計(jì)算業(yè)務(wù)（5）中應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　A.凈值率=（200-20）+200=90%

　　B.業(yè)務(wù)（5）應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=26×90%=23.4（萬元）

　　正確答案：A、B

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