24高會實務(wù)資產(chǎn)與負(fù)債計稅基礎(chǔ)考點

高級會計考試中有一部分為文字型內(nèi)容，也有一部分計算型內(nèi)容，對于這兩種不同的部分，同學(xué)們在備考復(fù)習(xí)的時候也應(yīng)該掌握不同的方法。對于文字型知識點，考生需要掌握記憶方法，利用空余時間反復(fù)多次記憶，而對于記憶型內(nèi)容，考生則需要通過刷題來總結(jié)規(guī)律和方法。下面是高級會計實務(wù)中關(guān)于資產(chǎn)與負(fù)債計稅基礎(chǔ)的相關(guān)內(nèi)容，以及各個知識點預(yù)測會出的題型，考生們一起來看看吧!

一、資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)概念

[名詞解釋題]是指企業(yè)在收回資產(chǎn)的賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。其計算公式為:資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=未來可稅前列支的金額

二、資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)概念

[名詞解釋題]是指負(fù)債的賬面價值減去其未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。其計算公式為:負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=負(fù)債的賬面價值-未來可稅前扣除的金額

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name高級會計師

三、可抵扣暫時性差異概念

[簡答、名詞解釋題]是指企業(yè)在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。通常產(chǎn)生于以下兩種情況:資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)和負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)。

四、應(yīng)納稅暫時性差異概念

[簡答、名詞解釋題]是指企業(yè)在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異。通常產(chǎn)生于以下兩種情況:資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)和負(fù)債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)。

五、其他計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異

[單選題]有關(guān)資產(chǎn)在計提了減值準(zhǔn)備后，其賬面價值會隨之下降。而依據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)提取的減值準(zhǔn)備一般不得在稅前扣除，只有在資產(chǎn)發(fā)生實質(zhì)性損失時才允許稅前扣除。由于資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)不會隨著減值準(zhǔn)備的提取而發(fā)生變化，因此便產(chǎn)生了資產(chǎn)在計提減值準(zhǔn)備后賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的暫時性差異。

六、預(yù)收賬款產(chǎn)生的暫時性差異

[核算題]企業(yè)預(yù)收賬款時，因不符合會計的收入確認(rèn)條件，故確認(rèn)其為負(fù)債;依據(jù)稅法規(guī)定計稅時一般也不計入納稅所得。這種情況下的預(yù)收賬款不產(chǎn)生暫時性差異。

某些情況下，盡管預(yù)收賬款在會計上不確認(rèn)收入，但稅法規(guī)定應(yīng)將其計入當(dāng)期納稅所得，從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

七、企業(yè)特殊項目產(chǎn)生的暫時性差異

[核算題](1)未作為特殊項目產(chǎn)生的暫時性差異。

某些交易或事項發(fā)生后，因為不符合資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)條件而未體現(xiàn)為資產(chǎn)或負(fù)債，但依據(jù)稅法規(guī)定能夠確定其計稅基礎(chǔ)的，則其賬面價值0與計稅基礎(chǔ)之間的差異也構(gòu)成暫時性差異。如企業(yè)發(fā)生的籌建費用。

(2)可抵扣虧損和稅款抵減產(chǎn)生的暫時性差異。

我國采取虧損后的做法，對于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)達(dá)以后年度的可抵扣虧損及稅款抵減，本質(zhì)上與可抵扣暫時性差異具有同樣作用，應(yīng)將其視同為可抵扣暫時性差異。