某生產(chǎn)型企業(yè)為增值稅一般納稅人,今年4月發(fā)生以下業(yè)務
(1)銷售一批貨物給某商場,取得不含稅銷售收入100萬元,同時取得貨物包裝物押金10萬元(單獨計賬),包裝物租金7.02萬元。
(2)本月購進稅控收款機抵扣信息的掃描器具一批,取得增值稅專用發(fā)票,發(fā)票注明價款為2萬元,稅金為0.34萬元。
(3)折扣銷售甲產(chǎn)品給A商場,在同一張增值稅專用發(fā)票上注明銷售額80萬元.折扣額8萬元;另外,銷售給A商場乙產(chǎn)品240件,采取“買一送一”方式,乙產(chǎn)品不含稅售價每件3600元,所贈送產(chǎn)品的不含稅售價每件240元。
(4)采取以舊換新方式銷售丙產(chǎn)品100件,每件不含稅單價為6600元,另支付給顧客每件舊產(chǎn)品收購款600元。
(5)將新研制的一批消費稅應稅消費品贈送給客戶,成本價20萬元,成本利潤率為10%,消費稅稅率為10%,該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格。
(6)銷售給本企業(yè)職工外觀損傷的乙產(chǎn)品20件,每件不含稅售價2000元。
(7)將自產(chǎn)價值33萬元(不含稅)的丙產(chǎn)品投資于B企業(yè),另無償贈送給B企業(yè)價值7萬元(不含稅)的丙產(chǎn)品。
(8)外購原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元,增值稅34萬元,支付運輸費20萬元,取得增值稅專用發(fā)票,當月基建工程領(lǐng)用外購材料20%。
(9)從小規(guī)模納稅人處購進一批材料,取得普通發(fā)票,價稅合計6萬元;從另一小規(guī)模納稅人處購進一批手套作勞保用品,取得增值稅專用發(fā)票,注明稅額2000元。
(10)本月外購一批小家電發(fā)給員工每人一件,取得增值稅專用發(fā)票上注明價款1.7萬元;又向某孤兒院贈送童裝一批,該批童裝市場零售價3.51萬元。
(11)進口一套生產(chǎn)設備,關(guān)稅完稅價格15萬元,進口關(guān)稅稅率為20%。
以上相關(guān)發(fā)票均已通過稅務機關(guān)認證。
要求根據(jù)上述資料回答下列問題:
(2)業(yè)務5的銷項稅額為( )萬元。
A: 3.78
B: 3.18
C: 3.74
D: 3.4
本題考查增值稅應納稅額的計算。業(yè)務5的銷項稅=20×(1+10%)÷(1-10%)×13%=3.18(萬元)。
答案選 B