(四)
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)M產(chǎn)品,每件產(chǎn)品的不含稅售價為1 000元,成本為每件200元;購進(jìn)原材料均能取得增值稅專用發(fā)票,購銷貨物適用增值稅稅率均為13%(城 市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加不考慮)。2019年8月,稅務(wù)機(jī)關(guān)對甲企業(yè)2019年度的納稅情況 進(jìn)行檢查,甲企業(yè)有關(guān)賬務(wù)資料如下:
(1)銷售給入企業(yè)網(wǎng)產(chǎn)品10件,同時收取包裝物租金1 000元,會計分錄為:
借:銀行存款 12 700
貸:資本公積 11 700
其他業(yè)務(wù)收入 1 000
(2)銷售給B企業(yè)(小規(guī)模納稅人)M產(chǎn)品2件,會計分錄為:
借:銀行存款 2 340
貸:其他應(yīng)付款 2 340
(3)職工福利部門領(lǐng)用M產(chǎn)品5件,會計分錄為:
借:應(yīng)付職工薪酬 1000
貸:庫存商品 1 000
(4)在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料10 000元(該項工程至2019年8月尚未完工),會計分錄 為:
借:在建工程 10 000
貸:原材料 10 000
甲企業(yè)收取包裝物租金,下列說法正確的有( )
A: 收取包裝物租金,應(yīng)并入銷售額按包裝貨物適用稅率計征增值稅
B: 收取包裝物租金不收增值稅
C: 不屬于價外費用
D: 包裝物押金同于包裝物租金
在貨物銷售同時收取包裝物租金,這時的包裝物租金為貨物銷售收取的價外費用,應(yīng)并入銷售額按包裝貨物適用稅率計征增值稅。
包裝物押金不應(yīng)混同于包裝物租金。
答案選 A