某家電生產(chǎn)企業(yè)屬于制造業(yè)企業(yè),是增值稅一般納稅人。2022年度實現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元,自行核算的2022年度會計利潤為200萬元,2023年5月對企業(yè)所得稅進行審核,發(fā)現(xiàn)如下事項:(1)境內(nèi)自行研發(fā)發(fā)生研發(fā)費用100萬元,研發(fā)文出未形成無形資產(chǎn);(2)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出30萬元,已按實際發(fā)生額扣除;(3)通過縣政府向某貧困地區(qū)捐款30萬元,已按實際發(fā)生額扣除。(4)發(fā)生非廣告性質(zhì)的贊助支出18萬元,已按實際發(fā)生額扣除。(5)稅收滯納金5萬元,已在稅前扣除。業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額是( )萬元。
A: 調(diào)減25
B: 調(diào)增25
C: 調(diào)減18
D: 調(diào)增18
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。 扣除標準一:30×60%=18(萬元), 扣除標準二:1000×5‰=5(萬元),取兩者較小者5萬元。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-5=25(萬元)。
答案選 B