某家電生產(chǎn)企業(yè)屬于制造業(yè)企業(yè),是增值稅一般納稅人。2022年度實現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元,自行核算的2022年度會計利潤為200萬元,2023年5月對企業(yè)所得稅進行審核,發(fā)現(xiàn)如下事項:(1)境內(nèi)自行研發(fā)發(fā)生研發(fā)費用100萬元,研發(fā)文出未形成無形資產(chǎn);(2)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出30萬元,已按實際發(fā)生額扣除;(3)通過縣政府向某貧困地區(qū)捐款30萬元,已按實際發(fā)生額扣除。(4)發(fā)生非廣告性質(zhì)的贊助支出18萬元,已按實際發(fā)生額扣除。(5)稅收滯納金5萬元,已在稅前扣除。研發(fā)支出應調(diào)整的應納稅所得額是( )萬元。
A: 調(diào)減75
B: 調(diào)減100
C: 調(diào)增100
D: 調(diào)增75
制造業(yè)企業(yè)在開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,自2021年1月1日起,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除。研發(fā)支出應“調(diào)減”的應納稅所得額-100×100%=100(萬元)。
答案選 B