轉(zhuǎn)出未交增值稅借方余額表示

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅在借方時表示公司當(dāng)月的進項稅小于銷項稅，應(yīng)當(dāng)及時繳納增值稅。轉(zhuǎn)出未交增值稅借方余額表示應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）。

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅借方余額表示什么？

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅在借方時表示公司當(dāng)月的進項稅小于銷項稅，應(yīng)當(dāng)及時繳納增值稅。轉(zhuǎn)出未交增值稅借方余額表示應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）。

　　在“應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，記錄一般納稅企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交的增值稅。

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。一般征稅范圍包括銷售（包括進口）貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)。

　　什么是未交增值稅？

　　未交增值稅是“應(yīng)交稅費”的二級明細科目，該科目專門用來核算未繳或多繳增值稅的，平時無發(fā)生額，在月份終了時進行核算。未交增值稅有借方余額，余額表示本年度應(yīng)交未交的增值稅。

　　月末結(jié)賬時，當(dāng)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”為少交增值稅時，應(yīng)將少交的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的貸方，反映企業(yè)未交的增值稅；當(dāng)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”為多交增值稅時，應(yīng)將其多交的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的借方，反映企業(yè)多交的增值稅。

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅怎么進行賬務(wù)處理？

　　“轉(zhuǎn)出未交增值稅”核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交的增值稅。

　　1、將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅額，轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　2、將當(dāng)月多繳的增值稅額，轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　3、月份終了，企業(yè)將按規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費—未交增值稅”，分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　4、企業(yè)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅，分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅期末有余額怎么處理？

　　一般情況下，年末時結(jié)轉(zhuǎn)即可，分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）等科目

　　假設(shè)每個月的賬都無誤，那么年底時將應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅科目的余額進行結(jié)轉(zhuǎn)后，其余額應(yīng)當(dāng)是零。

　　增值稅怎么計算？

　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期不含稅銷售收入總額×3%（增值稅征收率）。一般納稅人：應(yīng)納增值稅=銷項稅額-進項稅額+進項稅額轉(zhuǎn)出-上期留抵稅額，銷項稅額=不含稅銷售收入×稅率（13%、9%或10%、6%）。

　　需要繳納增值稅的視同銷售行為

　　1、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為對其他單位的投資。

　　2、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者。

　　3、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工福利或個人消費。

　　4、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

　　5、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目。

　　6、將貨物交由他人代銷。

　　7、代他人銷售貨物。

　　8、將貨物從一地移送至另一地（同一縣市除外）。