應(yīng)付債券科目屬于負(fù)債類科目,其借貸方向?yàn)橘J方記增加,登記企業(yè)發(fā)行債券的金額數(shù)和應(yīng)計的利息;借方記減少,登記企業(yè)已償還的應(yīng)付債券;期末余額在貸方,表示尚未償還的應(yīng)付債券。
應(yīng)付債券核算什么內(nèi)容
1、應(yīng)付債券科目核算企業(yè)為籌集(長期)資金而發(fā)行債券的本金和利息。企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券,應(yīng)將負(fù)債和權(quán)益成份進(jìn)行分拆,分拆后形成的負(fù)債成份在本科目核算。
2、應(yīng)付債券科目可按“面值”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計利息”等進(jìn)行明細(xì)核算。
應(yīng)付債券的會計分錄
一般公司債券的核算分錄
1、發(fā)行債券時,應(yīng)做以下分錄:
借:銀行存款等
貸:應(yīng)付債券——面值(債券面值)
應(yīng)付債券——利息調(diào)整(差額)(或借方)
2、期末計提利息
借:在建工程、制造費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等(實(shí)際利息)
應(yīng)付債券——利息調(diào)整(實(shí)際利息與票面利息的差額)(或貸方)
貸:應(yīng)付利息(分期付息債券利息)(票面利息)
應(yīng)付債券——應(yīng)計利息(到期一次還本付息債券利息)(票面利息)
3、到期歸還本金和利息
借:應(yīng)付債券——面值
應(yīng)付債券——應(yīng)計利息(到期一次還本付息債券利息)
應(yīng)付利息(分期付息債券的最后一次利息)
貸:銀行存款
可轉(zhuǎn)換公司債券的會計分錄
轉(zhuǎn)換時(假設(shè)可轉(zhuǎn)債屬于不可分離交易的可轉(zhuǎn)債)
借:應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(應(yīng)計利息)
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)(或貸方)
其他權(quán)益工具(權(quán)益成分公允價值)
應(yīng)付利息(尚未支付的利息)
貸:股本(股票面值)
資本公積——股本溢價(差額倒擠)
應(yīng)付債券——利息調(diào)整的理解
應(yīng)付債券——利息調(diào)整是債券發(fā)行時各期利息按照年金現(xiàn)值折現(xiàn)與面值按照復(fù)利現(xiàn)值折現(xiàn)之和與債券面值之間的差額??梢栽诮璺揭部梢栽谫J方,主要看是溢價發(fā)行還是折價發(fā)行,溢價發(fā)行則在貸方,折價發(fā)行在借方。
應(yīng)付債券——利息調(diào)整是負(fù)債類科目,利息調(diào)整是屬于應(yīng)付債券的一個二級明細(xì),所以是與應(yīng)付債券的分類保持一致的,應(yīng)付債券屬于負(fù)債類,所以應(yīng)付債券——利息調(diào)整也是負(fù)債類科目。
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