成本預(yù)算編制的基本步驟有哪些

成本預(yù)算是營(yíng)業(yè)(經(jīng)營(yíng))預(yù)算的一部分，營(yíng)業(yè)預(yù)算是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)算，企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及供產(chǎn)銷、人財(cái)物等各個(gè)環(huán)節(jié)以及其他業(yè)務(wù)。營(yíng)業(yè)預(yù)算包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算和管理費(fèi)用預(yù)算。

成本預(yù)算是銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算的匯總。其主要內(nèi)容是產(chǎn)品的單位成本和總成本。單位成本的有關(guān)數(shù)據(jù)，來自于直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算，生產(chǎn)量、期末存貨量的數(shù)據(jù)來自生產(chǎn)預(yù)算，銷售量來自銷售預(yù)算。

成本預(yù)算編制的基本步驟如下：

一、編制銷售預(yù)算。銷售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算的編制起點(diǎn)，其他預(yù)算的編制都以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)。銷售預(yù)算的主要內(nèi)容是銷售數(shù)量、銷售單價(jià)和銷售收入。銷售數(shù)量是根據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)或銷售合同并結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)能力確定的。銷售單價(jià)是通過定價(jià)決策確定的。銷售收入是銷售數(shù)量和銷售單價(jià)的乘積。

銷售預(yù)算中通常還包括了預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入的計(jì)算，其目的是為編制現(xiàn)金預(yù)算提供必要的資料。

二、編制生產(chǎn)預(yù)算。生產(chǎn)預(yù)算是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，其主要內(nèi)容有銷售量、期初和期末產(chǎn)成品存貨、生產(chǎn)量。一般情況下，企業(yè)的生產(chǎn)和銷售數(shù)量是不可能完全同步的，因此需要設(shè)置一定的產(chǎn)成品存貨，以保證能在發(fā)生突發(fā)事件或臨時(shí)需求時(shí)按時(shí)發(fā)貨，并可以做到均衡生產(chǎn)。

期末產(chǎn)成品存貨數(shù)量會(huì)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況分析確定，也可以按照下期銷售量的一定比例確定。年初產(chǎn)成品存貨是編制預(yù)算時(shí)估計(jì)的，年末產(chǎn)成品存貨則需要根據(jù)長(zhǎng)期銷售趨勢(shì)分析后確定。

預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=(預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨)-預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨

生產(chǎn)預(yù)算在實(shí)際編制預(yù)算時(shí)比較復(fù)雜，產(chǎn)量受到生產(chǎn)能力的限制，產(chǎn)成品存貨數(shù)量受到倉庫容量的限制，那么企業(yè)只能在此范圍內(nèi)來安排產(chǎn)成品存貨數(shù)量和各期生產(chǎn)量。

三、直接材料預(yù)算。直接材料預(yù)算，是以市場(chǎng)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，同時(shí)要考慮材料存貨水平，其主要內(nèi)容有直接材料的單位產(chǎn)品產(chǎn)量、生產(chǎn)需用量、期初和期末存量等。預(yù)計(jì)生產(chǎn)量的數(shù)據(jù)來自生產(chǎn)預(yù)算，單位產(chǎn)品材料用量的數(shù)據(jù)來自于企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)成本或消耗定額資料，預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用直接材料的數(shù)量來自預(yù)計(jì)生產(chǎn)數(shù)量和單位產(chǎn)品材料用量的乘積。

年初和期末的預(yù)計(jì)材料存貨量，是根據(jù)企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)狀況和長(zhǎng)期銷售預(yù)測(cè)估計(jì)的。

預(yù)計(jì)材料采購量=(預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量+預(yù)計(jì)期末材料存量)-預(yù)計(jì)期初材料存量。

四、編制直接人工預(yù)算。直接人工預(yù)算同樣是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。其主要內(nèi)容有預(yù)計(jì)存量、單位產(chǎn)品工時(shí)、人工總工時(shí)、每小時(shí)人工成本和人工總成本。預(yù)計(jì)產(chǎn)量數(shù)據(jù)來自生產(chǎn)預(yù)算;單位產(chǎn)品人工工時(shí)和每小時(shí)人工成本數(shù)據(jù)，來自企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)成本。

五、編制制造費(fèi)用預(yù)算。制造費(fèi)用預(yù)算一般分為變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用兩部分預(yù)算。變動(dòng)制造費(fèi)用以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來編制，與生產(chǎn)數(shù)量有一定的相關(guān)性。如果企業(yè)有標(biāo)準(zhǔn)成本，可以用單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本與生產(chǎn)量相乘，就可以得到相應(yīng)的預(yù)算金額。固定制造費(fèi)用，需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì)，與預(yù)計(jì)產(chǎn)量無關(guān)，按實(shí)際發(fā)生的制造費(fèi)用預(yù)計(jì)。

六、編制產(chǎn)品成本預(yù)算。產(chǎn)品成本預(yù)算包括產(chǎn)品單位成本和總成本。產(chǎn)品成本預(yù)算編制分為單位成本、生產(chǎn)總成本、期末存貨和銷售成本。

企業(yè)產(chǎn)品成本預(yù)算是生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算和直接人工預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算的匯總，也就是說，企業(yè)如果完成了銷售、生產(chǎn)、直接材料、直接人工和制造費(fèi)用預(yù)算，并將相關(guān)數(shù)據(jù)列在產(chǎn)品成本預(yù)算表上，便完成了產(chǎn)品成本預(yù)算的編制。

總之，成本預(yù)算編制的基本步驟，依次為銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算。當(dāng)然，成本預(yù)算等營(yíng)業(yè)預(yù)算的編制，是為了更好地完成企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，以及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);也是營(yíng)業(yè)(經(jīng)營(yíng))預(yù)算也是資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)。