被套期項(xiàng)目的會(huì)計(jì)分錄主要涉及公允價(jià)值套期業(yè)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)凈敞口套期業(yè)務(wù)兩種情況,具體如下:
公允價(jià)值套期業(yè)務(wù)
公允價(jià)值套期業(yè)務(wù),相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:
1、指定被套期項(xiàng)目時(shí):
借:被套期項(xiàng)目(有可能在貸方)
貸:原材料或債權(quán)投資或長(zhǎng)期借款(有可能在借方)
2、后續(xù)計(jì)量:
借:被套期項(xiàng)目(有可能在貸方)
貸:套期損益或其他綜合收益——套期損益(有可能在借方)
3、結(jié)算或終止確認(rèn):
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:被套期項(xiàng)目
風(fēng)險(xiǎn)凈敞口套期業(yè)務(wù)
風(fēng)險(xiǎn)凈敞口套期業(yè)務(wù),相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:
對(duì)于凈敞口公允價(jià)值套期,應(yīng)當(dāng)在被套期項(xiàng)目影響損益時(shí),將被套期項(xiàng)目因被套期風(fēng)險(xiǎn)敞口形成的累計(jì)利得或損失轉(zhuǎn)出,貸記或借記“被套期項(xiàng)目”等科目,借記或貸記“凈敞口套期損益”科目。
借:被套期項(xiàng)目
貸:凈敞口套期損益
被套期項(xiàng)目借貸余額
被套期項(xiàng)目科目期末借方余額,表示企業(yè)被套期項(xiàng)目形成資產(chǎn)的公允價(jià)值;期末貸方余額,表示企業(yè)被套期項(xiàng)目形成負(fù)債的公允價(jià)值。
被套期項(xiàng)目核算什么
被套期項(xiàng)目科目核算企業(yè)開(kāi)展套期保值業(yè)務(wù)被套期項(xiàng)目公允價(jià)值變動(dòng)形成的資產(chǎn)或負(fù)債,該科目可按被套期項(xiàng)目類別進(jìn)行明細(xì)核算。
被套期項(xiàng)目是什么
被套期項(xiàng)目,是指使企業(yè)面臨公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn),且被指定為被套期對(duì)象的、能夠可靠計(jì)量的項(xiàng)目,在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中指的是“被套期項(xiàng)目”會(huì)計(jì)科目,屬于共同類科目。
被套期項(xiàng)目因被套期風(fēng)險(xiǎn)形成的利得或損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益,同時(shí)調(diào)整被套期項(xiàng)目的賬面價(jià)值。
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