固定資產(chǎn)加速折舊該怎么計算？申報時要注意什么？

　　自從政策明確將固定資產(chǎn)加速折舊的優(yōu)惠擴大到全部制造業(yè)，固定資產(chǎn)的加速折舊成為不少人的關(guān)注熱點。但對于政策究竟是怎么回事，如何進行加速折舊，申報中要注意什么?都比較模糊，今天來給大家總結(jié)一下。

　　01、政策概述

　　根據(jù)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計算公式來看，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，可以在收入總額中扣除。

　　這意味著在使用初期攤銷的折舊較多，稅前就能扣除的較多，利潤就變的較少，企業(yè)繳納的稅款也變少，有效的減少企業(yè)的資金壓力。

　　稅務(wù)總局先后于14、15年下發(fā)了兩次文件明確了固定資產(chǎn)加速折舊的優(yōu)惠政策;后來為了進一步減稅降費，又對2018年-2020年新購進的設(shè)備器具，提出了新的優(yōu)惠政策。

　　最終在19年的《工作報告》中明確將該項優(yōu)惠擴大至全部制造業(yè)領(lǐng)域，詳細的政策內(nèi)容，大家可以參看下文的思維導(dǎo)圖。

　　02、政策適用的范圍

　　大家可以根據(jù)國家統(tǒng)計局發(fā)布的《國民經(jīng)濟行業(yè)分類代碼(GB/T 4754-2017)》判斷自己是否屬于制造業(yè)，如果日后相關(guān)部門更新了行業(yè)分類和代碼，要依據(jù)新的規(guī)定。

　　因為多數(shù)企業(yè)存在多業(yè)經(jīng)營的情況，為了方便大家，稅務(wù)總局也提供了一條判斷依據(jù)，將收入指標(biāo)納入判定指標(biāo)：

　　另外，大家需要注意的是適用該項優(yōu)惠的固定資產(chǎn)是指符合條件的企業(yè)“新購進”的固定資產(chǎn)，可以從以下三個方面理解：

　　03、加速折舊方法

　　根據(jù)《加速折舊有關(guān)問題的通知》的規(guī)定，企業(yè)可以選擇雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法中的一種來進行加速折舊，需要額外強調(diào)的是加速折舊的方法一旦確定，沒有特殊情況是不能變更的。

　　下面通過一個案例來給大家說明一下兩種計算方法的區(qū)別：

　　A制造業(yè)企業(yè)(為一般納稅人)于2019年8月31日新購進一臺設(shè)備用于研發(fā)，金額為600萬元，同時取得了增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月已經(jīng)認證。

　　預(yù)計該設(shè)備使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為25萬元，使用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計算該設(shè)備的折舊額。

　　1 雙倍余額遞減法

　　在改用年限平均法之前，固定資產(chǎn)的凈值不考慮殘值的影響。

　　年折舊率=2÷5×100%=40%

　　第一個折舊年度折舊額：600×40%=240萬元

　　第二個折舊年度折舊額：(600-240)×40%=144萬元

　　第三個折舊年度折舊額：(600-240-144)×40%=86.4萬元

　　剩下兩年改用年限平均法進行折舊，就是將第四個折舊年度的年初固定資產(chǎn)的凈值在最后兩年內(nèi)進行均攤。

　　第四個折舊年度折舊額=第五個折舊年度折舊額=(600-240-144-86.4-25)÷2=52.3萬元

　　2 年數(shù)總和法

　　在折舊開始時就需考慮殘值對固定資產(chǎn)凈值的影響。

　　預(yù)計使用的年數(shù)壽命總和=1+2+3+4+5=15

　　第一個折舊年度折舊額=(600-25)×5÷15=191萬元

　　第二個折舊年度折舊額=(600-25)×4÷15=153萬元

　　第三個折舊年度折舊額=(600-25)×3÷15=115萬元

　　第四個折舊年度折舊額=(600-25)×2÷15=76萬元

　　第五個折舊年度折舊額=(600-25)×1÷15=38萬元

　　04、申報事項

　　該項優(yōu)惠政策企業(yè)在預(yù)繳時就可以享受，倘若預(yù)繳時無法確定主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的百分比，企業(yè)自己可以進行合理的預(yù)估。在匯算清繳時發(fā)現(xiàn)比例不符合規(guī)定的，一起調(diào)整。

　　另外在享受該項優(yōu)惠時，不需要向稅務(wù)局申請辦理相關(guān)手續(xù)，只需要按照規(guī)定收集保存好相關(guān)的文件資料。

　　如果是在公告發(fā)布前沒能享受到優(yōu)惠，可以采用以下兩種方法處理：