疫情期間,很多公司都沒(méi)有開(kāi)工,一些生產(chǎn)短期保質(zhì)期或者是有效期時(shí)間比較短的商品,囤積著過(guò)期了怎么辦,會(huì)計(jì)應(yīng)該做什么相應(yīng)的處理?停工期間造成的一系列的損失應(yīng)該怎么辦?接下來(lái)和小編一起看看吧。
(一)該做什么樣的會(huì)計(jì)處理?
因不可抗力造成的損失,屬于非正常損失,這些損失對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)不屬于正常運(yùn)營(yíng)期間的生產(chǎn)消耗,不能作為產(chǎn)品的生產(chǎn)成本,計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出處理。
(二)稅
1、增值稅
因?yàn)橐咔槠陂g發(fā)生的損失包括保質(zhì)期短、存貨過(guò)期、停工、停業(yè)等等不屬于非正常的損失,購(gòu)買(mǎi)貨物的款項(xiàng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以做正常的抵扣,不用轉(zhuǎn)出。
2、企業(yè)所得稅
如果符合稅收政策的規(guī)定,是可以進(jìn)行企業(yè)所得稅的稅前扣除的,由于疫情原因停工停產(chǎn)的貨物損失是可以稅前扣除的,具體的可以參照,國(guó)家稅務(wù)總局的公告2018年第15號(hào)和2011年第25號(hào)中的企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除的管理辦法,根據(jù)公告規(guī)定,企業(yè)要申報(bào)稅前扣除,必須要準(zhǔn)備真實(shí)的資料加以佐證。
(三)賬務(wù)處理
加工廠購(gòu)入一批易腐爛有保質(zhì)期的原料進(jìn)行加工,但是因?yàn)橐咔樵?,囤積太久,導(dǎo)致原材料已經(jīng)腐爛了并且超過(guò)食物保存保質(zhì)期,這該怎么做賬務(wù)處理,原材料購(gòu)入價(jià)格10000元(不含稅)。
借:待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 10000
貸:原材料 10000
借:營(yíng)業(yè)外支出 10000
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 10000
該公司購(gòu)進(jìn)的易腐爛的原材料進(jìn)項(xiàng)稅額可以正常抵扣,不用轉(zhuǎn)出,可在企業(yè)所得稅稅前扣除。
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