無償轉讓固定資產的賬務處理怎么做是會計工作中的常見問題,固定資產是企業(yè)賴以生產經營的主要資產,一般可以分為生產用固定資產、租出固定資產等。本文就針對無償轉讓固定資產的賬務處理做一個相關介紹,來跟隨會計網一同了解下吧!
無償轉讓固定資產的賬務處理
按照財政部會計司的《企業(yè)會計制度講解》(2001年)的規(guī)定可得:
對于按規(guī)定無償調入或調出固定資產的企業(yè),應在“資本公積”科目下增設“無償調入固定資產”、“無償調出固定資產”等明細科目進行核算。
1、當企業(yè)按規(guī)定收到無償調入的固定資產時,借記“固定資產(按調出單位的固定資產賬面價值加上發(fā)生的運輸費、安裝費等,作為調入固定資產的原賬面價值)”,貸記“資本公積——無償調入固定資產(按調入固定資產的原賬面價值)”、“銀行存款(按發(fā)生的運輸費、安裝費等)”。
2、當企業(yè)按規(guī)定無償調出固定資產時,要按固定資產清理進行處理。具體是:
當企業(yè)按照有關規(guī)定并報經有關部門或董事會批準無償調出固定資產,應當借記“固定資產清理(按無償調出固定資產的賬面凈值)”、“累計折舊(按已提折舊額)”、“固定資產減值準備(按已提固定資產減值準備)”,貸記“固定資產(固定資產原價)”。
若無償調出時發(fā)生清理費的,借記“固定資產清理”,貸記“銀行存款”。
當企業(yè)按規(guī)定無償調出固定資產時,借記“資本公積——無償調出固定資產(按‘固定資產清理’科目借方發(fā)生凈額)”,貸記“固定資產清理”。
無償調出固定資產的賬務處理
借:固定資產清理(無償調出固定資產的賬面價值)
累計折舊
固定資產減值準備
貸:固定資產(固定資產原價)
借:固定資產清理 (發(fā)生的清理費用)
貸:銀行存款
借:資本公積——無償調出固定資產(調出固定資產發(fā)生的凈損失)
貸:固定資產清理
無償調入固定資產賬務處理
1、收到無償調入的固定資產,會計分錄如下:
借:在建工程——調入固定資產
貸:資本公積——無償調入固定資產
2、支付固定資產調入發(fā)生的運雜費、包裝費等,會計分錄如下:
借:在建工程
貸:銀行存款
3、發(fā)生的固定資產整理費、安裝費、材料費等,會計分錄如下:
借:在建工程
貸:應付職工薪酬——工程人工費
貸:原材料
4、固定資產投入使用,結轉固定資產價值,會計分錄如下:
借:固定資產
貸:在建工程
公司無償轉讓固定資產給個人是否需要交稅?
1、企業(yè)間無償轉資產,沒有特殊規(guī)定的前提下,應視同銷售確認收入,繳納企業(yè)所得稅。
政策依據:《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換,以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務,但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。
2、轉讓的固定資產若是其他“動產”,其公允價值小于原值的情況下可以免交增值稅。但若是公允價值大于原值,則要按照相關規(guī)定交納增值稅。
出售固定資產會計分錄
1、將需要出售固定資產及其轉入固定資產清理:
借:固定資產清理
累計折舊
貸:固定資產
2、銷售固定資產時:
借:銀行存款
貸:固定資產清理
應交稅費——應交增值稅——銷項稅額
3、結轉固定資產清理科目余額至資產處置收益:
借:固定資產清理
貸:資產處置收益
固定資產介紹
從會計角度來看,固定資產可以分為生產用固定資產、非生產用固定資產、不需用固定資產、租出固定資產、融資租賃固定資產等,它是企業(yè)的勞動手段,具備了兩個特征:第一,固定資產是企業(yè)為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的;第二,使用時間已超過1年。
無形資產和固定資產的區(qū)別
區(qū)別1:無形資產沒有實物形態(tài),表現為某種法定權利權利或技術;而固定資產是有實物形態(tài)的,是企業(yè)賴以生產經營的主要資產。
區(qū)別2:對于無形資產有使用期限的,可以采用直線攤銷法攤銷,如果是沒有使用期限的,每期末進行減值測試,不做攤銷。固定資產是在估計凈產值后根據年限采取直線法等提取折舊,同時要做減值測試。
區(qū)別3:按照稅法要求,無形資產所得稅前是按照10年進行攤銷的,而固定資產是按照資產類別規(guī)定的年限進行提取折舊的。
以上就是關于無償轉讓固定資產的賬務處理的全部介紹,希望對大家有所幫助。會計網后續(xù)也會更新更多有關無償轉讓固定資產的內容,請大家持續(xù)關注!
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