業(yè)務(wù)招待費因為與差旅費,餐飲費等在概念上有很多容易混淆的地方。企業(yè)為了厲行節(jié)約,杜絕浪費,做到業(yè)務(wù)開支合情合理,更好地為生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù),通常對這幾項費用都規(guī)定一定的使用數(shù)額標(biāo)準(zhǔn),稅務(wù)方面也對這幾項費用的稅前抵扣標(biāo)準(zhǔn)有明確的規(guī)定。因此,會計人員有義務(wù)向企業(yè)老板,員工等明確這幾項費用的使用限額與標(biāo)準(zhǔn)。
在企業(yè)費用實際核算中,會計人員要警惕下面這幾點:
1. 找發(fā)票頂替餐費報銷,是一種嚴(yán)重的違反法律的行為,財務(wù)會計人員們切記不能讓老板這么做。只有真實發(fā)生的費用,才能據(jù)實入賬。
2. 業(yè)務(wù)招待費支出的所得稅前扣除是有標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的?!镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第四十三條明確規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。因此,會計人員切記不要忘記所得稅年度匯算清繳時,調(diào)整與業(yè)務(wù)招待費有關(guān)的納稅調(diào)整問題。
3. 企業(yè)老板因為招待客戶發(fā)生的餐費是不會涉及老板個人的個稅處理問題。但是,如果老板老板送給客戶的個人禮品是需要代扣20%個稅的。
4. 財務(wù)會計人員應(yīng)該嚴(yán)格區(qū)分“入賬”“稅前扣除”兩個概念的區(qū)別。某些情況下,企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)可以“入賬”,但不可以“稅前扣除”。例如,企業(yè)取得的“白條”。只要白條對應(yīng)的業(yè)務(wù)是真實發(fā)生的,白條是可以入賬的,只是不能夠進(jìn)行所得稅稅前抵扣。
業(yè)務(wù)招待費的扣除標(biāo)準(zhǔn)
新《企業(yè)所得稅法實施條例》對業(yè)務(wù)招待費扣除比例改變了以前分內(nèi)、外資企業(yè)的不同標(biāo)準(zhǔn)。上述條例第四十三條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。
因此業(yè)務(wù)招待費在企業(yè)所得稅稅前的列支標(biāo)準(zhǔn)是:按發(fā)生額外的60%與收入的千分之五相比較,取最小值在企業(yè)所得稅稅前列支。其他的發(fā)生額與此數(shù)的差額屬于調(diào)增,不能在企業(yè)所得稅稅前列支。
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