成本法核定農(nóng)產(chǎn)品進項稅額是多少是會計工作中的常見問題,近期,有些小伙伴留言對于農(nóng)產(chǎn)品進項稅方面的知識不是很了解,今天,會計網(wǎng)就將成本法核定農(nóng)產(chǎn)品進項稅額相關(guān)知識分享給大家,希望對大家有所幫助。
成本法核定農(nóng)產(chǎn)品進項稅額
自2012年7月1日起,以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人,納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍,其購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品,增值稅進項稅額都可以按照核定扣除試點實施辦法抵扣,不再憑增值稅抵扣憑證抵扣。
以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物:
1、投入產(chǎn)出法:
當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅額=當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率/(1+ 扣除率)
當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當期銷售貨物數(shù)量(不含采購除農(nóng)產(chǎn)品以外的半成品生產(chǎn)的貨物數(shù)量)×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量
2、成本法:
當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅額=當期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率/(1+扣除率)
農(nóng)產(chǎn)品耗用率=上年投入生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品的外購金額/上年生產(chǎn)成本
3、參照法:
新辦的試點納稅人或者試點納稅人新增產(chǎn)品的,可以參照所屬行業(yè)或生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近的其他試點納稅人確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或農(nóng)產(chǎn)品耗用率。次年,向主管稅務(wù)機關(guān)申請核定當期農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或農(nóng)產(chǎn)品耗用率,并據(jù)此計算當年允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額,同時對上一年進項稅額進行調(diào)整。如果核定的進項稅額超過實際抵扣的,則差額部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣;對于低于實際抵扣的,差額部分則作轉(zhuǎn)出處理。
農(nóng)產(chǎn)品進項稅抵扣如何計算?
一、一般納稅人購進已稅農(nóng)產(chǎn)品,憑票抵扣進項稅額11%:
1、如果是取得增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書的,法定扣稅憑證上注明的增值稅額則為進項稅額(11%);
2、如果是取得小規(guī)模納稅人主管稅局代開的增值稅專用發(fā)票的,則以專票上注明的金額和11%扣除率計算進項稅額。
二、一般納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品,計算抵扣進項稅額(11%、13%)
1、按11%計算抵扣進項稅額
如果一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品,取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,則按照農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額。
2、按13%計算抵扣進項稅額
購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,維持原扣除力度不變。
注意事項1:正確使用11%或13%,需要區(qū)分農(nóng)產(chǎn)品來源和用途:
農(nóng)產(chǎn)品來源用途及進項稅額:
已稅直接銷售 11%(稅率)
連續(xù)加工11%(稅率)
免稅直接銷售 11%(扣除率)
連續(xù)加工13%(扣除率)
注意事項2:納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的,應(yīng)當分別核算,否則從低扣稅(11%)。
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