加計(jì)抵減和加計(jì)扣除有哪些區(qū)別？

　　對(duì)于加計(jì)抵減與加計(jì)扣除的差異問(wèn)題，很多的會(huì)計(jì)人員不太清楚，雖然加計(jì)抵減與加計(jì)扣除看起來(lái)沒(méi)有太大的差別，但其實(shí)大有不同，企業(yè)想要利用好政策，就需要提前明白加計(jì)抵減與加計(jì)扣除的區(qū)別是什么?一起來(lái)了解下吧!

　　加計(jì)抵減與加計(jì)扣除的區(qū)別

　　1、基本概念不同

　　加計(jì)抵減是一種針對(duì)部分服務(wù)行業(yè)，抵減增值稅應(yīng)納稅額的稅收優(yōu)惠計(jì)算方法。加計(jì)扣除，則是在實(shí)際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上，加成一定比例，進(jìn)而計(jì)算應(yīng)納稅額的一種計(jì)算方式。

　　2、計(jì)算方法不同

　　適用增值稅加計(jì)抵減政策，企業(yè)需按照一定的公式確定可加計(jì)抵減額。具體公式為：當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%或15%;當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額。加計(jì)扣除政策的計(jì)算方式則與之不同。以研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除為例。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額=當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用×75%。需要注意的是：按照增值稅現(xiàn)行規(guī)定不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額。

　　3、適用條件不同

　　適用加計(jì)抵減政策的納稅人，應(yīng)是提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)的納稅人，且提供上述四項(xiàng)服務(wù)所取得的銷(xiāo)售額，占全部銷(xiāo)售額的比重需超過(guò)50%。適用加計(jì)扣除政策，也需要滿(mǎn)足一定的條件。以研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除為例，屬于7大禁止類(lèi)行業(yè)的企業(yè)，不得適用這一政策。不僅如此，企業(yè)還需按照會(huì)計(jì)核算的相關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)確、合規(guī)地歸集實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用。

　　關(guān)于企業(yè)所得稅的“加計(jì)扣除”

　　根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅[2009]70號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

　　舉個(gè)例子：

　　某企業(yè)2018年殘疾職員的應(yīng)發(fā)工資50000元，年終獎(jiǎng)10000元，繳納五險(xiǎn)一金單位承擔(dān)部分15000元，在企業(yè)所得稅匯算時(shí)，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額調(diào)減金額=50000+10000=60000元。

　　按25%的稅率計(jì)算，相當(dāng)于少繳納了1.5萬(wàn)元的稅款。

　　Tips：殘疾職工工資是指企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，包括計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、加班工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼與津貼，但是不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。五險(xiǎn)一金個(gè)人承擔(dān)部分也是包含在內(nèi)的哦~

　　關(guān)于企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用的“加計(jì)扣除”

　　根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局 科技部財(cái)稅〔2018〕99號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。

　　舉個(gè)例子：

　　企業(yè)2018年的研發(fā)費(fèi)用是100萬(wàn)元，在2019年匯算清繳時(shí)，單就研發(fā)費(fèi)用在計(jì)算抵扣費(fèi)用是就能抵扣175萬(wàn)元，按25%的稅率計(jì)算，相當(dāng)于少繳納了18.75萬(wàn)元的稅款。

　　加計(jì)抵減相關(guān)介紹

　　加計(jì)抵減，指的是允許符合條件的行業(yè)在所抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的基礎(chǔ)上加計(jì)10%，看上去似乎對(duì)象仍然是進(jìn)項(xiàng)稅額，但透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)之后，會(huì)發(fā)現(xiàn)事實(shí)上它真正抵減的是應(yīng)納稅額。能否享受這項(xiàng)優(yōu)惠政策的關(guān)鍵，在于企業(yè)有沒(méi)有應(yīng)納稅額所以在留抵稅額退稅它是無(wú)法享受的。

　　最重要的是，加計(jì)抵減政策還有一個(gè)執(zhí)行起止日期。加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額，結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減。