會(huì)計(jì)職業(yè)道德和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求,是我們作為財(cái)務(wù)人員必須要遵守的。對于每個(gè)企業(yè)來說,在日常運(yùn)行的過程中,所有的資金往來都要及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。不論是納稅申報(bào)工作還是平時(shí)的日常會(huì)計(jì)工作,清晰詳細(xì)的會(huì)計(jì)分錄是我們作為會(huì)計(jì)日常必須要處理的。今天我們就來一起學(xué)習(xí)一下外貿(mào)企業(yè)出口退稅的賬務(wù)處理。
外貿(mào)企業(yè)出口退稅需要準(zhǔn)備的工作
(一)對外貿(mào)易企業(yè)應(yīng)當(dāng)自貨物出口申報(bào)之日起90日內(nèi)持有若干出口退稅文件,用于出口退稅申報(bào)。主要有:
1,出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅);
2、出口商品專用發(fā)票;
3、購進(jìn)進(jìn)行貨物可以取得的增值稅專用電子發(fā)票(抵扣聯(lián),并應(yīng)自開票之日起30日內(nèi)辦理相關(guān)認(rèn)證管理手續(xù))或分批單;
4、外匯核銷單(出口退稅聯(lián));
5,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
(二)外貿(mào)發(fā)展企業(yè)管理應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口后,及時(shí)研究取得中國出口貨物報(bào)關(guān)單,并登錄電子口岸,查詢比對出口市場信息與紙質(zhì)報(bào)關(guān)單是否具有一致。如果一致,電子信息應(yīng)在每個(gè)工作日上午8:00至下午16:00提交國稅局。
(三)根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān),使用指定的外貿(mào)企業(yè)出口退稅軟件出口退稅條目信息,生成出口退稅的數(shù)據(jù)被傳輸?shù)杰洷P。
(四)整理、裝訂出口企業(yè)退稅報(bào)表、單證成冊,在規(guī)定的申報(bào)工作時(shí)間內(nèi)進(jìn)行辦理中國出口退稅政策正式申報(bào)。如果報(bào)告數(shù)據(jù)是準(zhǔn)確的,無錯(cuò)誤的文件,報(bào)告一致,批準(zhǔn),進(jìn)入審批程序,;如果有必要調(diào)整,正確的數(shù)據(jù)或文件和報(bào)告,就應(yīng)該按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行處理。
(五)對于我們已經(jīng)進(jìn)行審批完畢的出口企業(yè)貨物,主管稅務(wù)管理機(jī)關(guān)將按法定程序辦理退庫手續(xù)。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)根據(jù)銀行退回的出口退稅及退稅憑證進(jìn)行賬務(wù)處理,從而申報(bào)完成。
外貿(mào)企業(yè)出口退稅的詳細(xì)賬務(wù)處理
(一)退增值稅:
退稅金額=出口金額*增值稅退稅率
1,外貿(mào)企業(yè)采購商品,增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票:
借:物資采購
借:應(yīng)交企業(yè)稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅(進(jìn)項(xiàng)相關(guān)稅額)
貸:應(yīng)付賬款等
2、銷售時(shí):
借:應(yīng)收賬款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入
3、結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí):
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品不退還進(jìn)項(xiàng)稅額
4.轉(zhuǎn)移費(fèi)用=原可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
5、按照規(guī)定的退稅率計(jì)算的出口退稅:
借:其他應(yīng)收款——應(yīng)收企業(yè)出口貿(mào)易退稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅(出口退稅專用)
6、收到出口退稅:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅
(二)退消費(fèi)稅
退稅金額=出口金額*消費(fèi)稅退稅率
1、報(bào)關(guān)出口后申請出口退稅
借:其他應(yīng)收款——應(yīng)收企業(yè)出口貿(mào)易退稅
貸:主營業(yè)務(wù)成本
2、收到退還的消費(fèi)稅
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅
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