公益性捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)處理怎么做？是否需要繳納增值稅？

　　疫情期間，很多企業(yè)紛紛獻(xiàn)愛(ài)心，通過(guò)公益性機(jī)構(gòu)或者政府相關(guān)部門(mén)進(jìn)行捐贈(zèng)。那么公益性捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)處理，你了解多少?增值稅繳納方面，又有哪些規(guī)定?來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　公益性捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)處理

　　一、公益捐贈(zèng)稅前扣除規(guī)定

　　公益性捐贈(zèng)指的是企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。對(duì)于企業(yè)所發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，沒(méi)有超過(guò)年度利潤(rùn)總額的12%的那一部分，是可以扣除的。

　　二、公益捐贈(zèng)會(huì)計(jì)分錄

　　1、貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)處理

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　貸：銀行存款等

　　2、非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)處理

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　貸：庫(kù)存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　三、公益捐贈(zèng)的進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣?

　　答：公益性捐贈(zèng)不能抵扣增值稅，所以公益捐贈(zèng)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。它只能在企業(yè)所得稅稅前扣除，扣除金額不能超過(guò)企業(yè)利潤(rùn)總額的12%。

　　公益性捐贈(zèng)是否需要繳納增值稅?

　　答：公益性捐贈(zèng)行為，包括出貨物、出力(服務(wù))。這兩種捐贈(zèng)行為在繳納增值稅方面是有所區(qū)別的。具體如下：

　　1、服務(wù)的公益捐贈(zèng)，比如家政公司為養(yǎng)老院無(wú)償提供清潔服務(wù)。按照相關(guān)規(guī)定可得，無(wú)償提供服務(wù)行為用于公益事業(yè)的，不用繳納增值稅。

　　無(wú)償提供服務(wù)行為用于公益事業(yè)的，屬于不征增值稅項(xiàng)目，無(wú)需做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

　　2、對(duì)于貨物的公益捐贈(zèng)，需要區(qū)分兩種情況。其一是一般情況下的公益性捐贈(zèng)，需要按照貨物的公允價(jià)值確定銷(xiāo)售收入，繳納增值稅。其二是符合條件的公益性捐贈(zèng)，可以免征增值稅。

　　單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物通過(guò)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)及以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，或直接無(wú)償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人，免征增值稅。

　　固定資產(chǎn)捐贈(zèng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

　　捐贈(zèng)產(chǎn)成品會(huì)計(jì)分錄

　　1、視同銷(xiāo)售通過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入處理，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫(kù)存商品

　　2、按成本轉(zhuǎn)賬的賬務(wù)處理：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　貸：庫(kù)存商品