應(yīng)納稅所得額之固定資產(chǎn)折舊的稅務(wù)處理

　　固定資產(chǎn)和應(yīng)納稅所得額在實(shí)際企業(yè)工作當(dāng)中，都是跟我們財(cái)務(wù)人員息息相關(guān)的，也是需要不斷學(xué)習(xí)的內(nèi)容。今天會計(jì)網(wǎng)就為大家整理了應(yīng)納稅所得額提取固定資產(chǎn)折舊的相關(guān)內(nèi)容。

　　固定資產(chǎn)折舊

　　固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

　　在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。

　　下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：

　　房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

　　以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);

　　以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

　　已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

　　與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);

　　單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

　　其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

　　計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的依據(jù)為固定資產(chǎn)原值

　　(一)納稅人的固定企業(yè)資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從投入資金使用不同月份的次月起計(jì)提折舊；停止使用的固定資本資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的次月起，停止計(jì)算折舊。

　　(二)納稅人扣除的固定資產(chǎn)折舊，原則上采用直線折舊法計(jì)算，準(zhǔn)予扣除。折舊前，剩余價值估計(jì)應(yīng)該是和固定資產(chǎn)的原值扣除。各類固定資產(chǎn)的凈殘值比例在原價的3-5%內(nèi)確定，且一經(jīng)確定，不得變更。

　　(三)固定資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)提折舊的年限，按財(cái)政部制定的分行業(yè)公司財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定可以執(zhí)行。