最近有位粉絲來問會(huì)計(jì)網(wǎng)問題,提起他們公司的提取現(xiàn)金手續(xù)麻煩,然后想直接用公司賬戶提錢到出納的賬戶,再由出納去付錢,“這可方便多了!”
但是會(huì)計(jì)網(wǎng)想說,轉(zhuǎn)私賬戶一時(shí)爽,后期稽查xxx。這明顯就是現(xiàn)金坐支了,這位粉絲還不自知。今天就給大家科普一下新手出納都曾有過的疑問——什么是現(xiàn)金坐支?有啥風(fēng)險(xiǎn)?
一、現(xiàn)金坐支有什么風(fēng)險(xiǎn)?
通俗來說,現(xiàn)金坐支就是指收到了營業(yè)收入的錢不往銀行賬戶存,直接又支付出去了。比如會(huì)計(jì)網(wǎng)公司賣書,收到了1000元的現(xiàn)金收入,剛好要支付500塊錢給快遞公司,于是新人出納就直接從1000元的收入中拿了500塊錢支付出去,將剩余的500塊錢存入銀行。這沒有存入銀行而私自支付出去的500塊錢,就是所謂的現(xiàn)金坐支。
有人會(huì)問,就算發(fā)生了現(xiàn)金坐支,那金額也不大,應(yīng)該沒什么風(fēng)險(xiǎn)吧?畢竟我的業(yè)務(wù)是真實(shí)的呀。
這也是認(rèn)知錯(cuò)誤,在《現(xiàn)金管理暫行條例》第20條就對不同情況的現(xiàn)金坐支作出相應(yīng)的處罰。
在上述例子當(dāng)中,原本1000塊錢的收入要存入銀行,要交稅的,如果私自支出了500塊,稅務(wù)部門不知道企業(yè)的實(shí)際收入是多少,合理懷疑企業(yè)的稅收是否真實(shí),這就給企業(yè)帶來一定的稽查風(fēng)險(xiǎn);另外,這也會(huì)造成庫存現(xiàn)金與日記賬混亂,出現(xiàn)錯(cuò)賬或賬實(shí)不符,容易讓企業(yè)的內(nèi)部人員鉆空子,出現(xiàn)貪污等行為。
二、關(guān)于現(xiàn)金收支及坐支的規(guī)定
在《中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例》第十一條,對單位的現(xiàn)金收支作出了規(guī)定:
現(xiàn)金管理?xiàng)l例對單位支付現(xiàn)金的規(guī)定
三、發(fā)生了現(xiàn)金坐支怎么辦?
就好像你私自花了別人的錢,你只能事后把自己的錢再補(bǔ)回給原主,而不能因?yàn)槟氵€了錢就讓原主當(dāng)作啥都沒發(fā)生過,別人也可以合理懷疑是你偷的錢?,F(xiàn)金坐支也是這個(gè)道理,發(fā)生了就是發(fā)生了,企業(yè)管理發(fā)現(xiàn)了可以內(nèi)部管理處罰,但沒有所謂的改正行為。
原則上,公司內(nèi)部發(fā)現(xiàn)了坐支現(xiàn)金的情況,應(yīng)該上報(bào)領(lǐng)導(dǎo),并和開戶行申請坐支金額,開戶行通過即可。
那我坐支了幾百塊錢的現(xiàn)金,也得報(bào)開戶行申請?這也太麻煩了吧?
在實(shí)際工作中,確認(rèn)業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生且坐支金額較小的,lolo認(rèn)為可以在合法合規(guī)的范圍內(nèi),通過補(bǔ)充庫存現(xiàn)金來處理。賬務(wù)上再記錄收支過程,避免不必要的稽查風(fēng)險(xiǎn)。如何判定坐支金額是大是小?我個(gè)人認(rèn)為這得結(jié)合公司的具體情況來看,比如幾千塊的現(xiàn)金,對規(guī)模較小的公司來說,是屬于大額。
舉個(gè)例子,會(huì)計(jì)網(wǎng)6月1日收到現(xiàn)金貨款5000元,出納人員拿到現(xiàn)金后,緊接著業(yè)務(wù)員小李就來申請支付2000元的出差費(fèi)用,于是出納人員從這筆貨款收入中直接支取了2000元給小李?,F(xiàn)金日記賬上登記:
出納隨后把剩余的3000元給會(huì)計(jì),會(huì)計(jì)以為這3000元就是實(shí)際收到的貨款,于是記賬:
借:庫存現(xiàn)金 3000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 2654.87
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 345.13
等到5號(hào)業(yè)務(wù)員小李出差回來報(bào)賬,會(huì)計(jì)才知道這3000元不是實(shí)際的貨款,在上報(bào)給領(lǐng)導(dǎo)后,要求小李先歸還2000元,賬上登記清楚后在予以報(bào)銷。
出納人員更正現(xiàn)金日記賬:
同時(shí),會(huì)計(jì)更正分錄:
(紅字)
借:庫存現(xiàn)金 3000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 2654.87
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 345.13
借:庫存現(xiàn)金 5000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 4424.78
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 575.22
把2000元當(dāng)作借給小李:
借:其他應(yīng)收款 2000
貸:庫存現(xiàn)金 2000
小李歸還2000現(xiàn)金:
借:庫存現(xiàn)金 2000
貸:其他應(yīng)收款 2000
報(bào)銷小李的差旅費(fèi)2000元:
借:銷售費(fèi)用 2000
貸:庫存現(xiàn)金 2000
這是會(huì)計(jì)網(wǎng)提供的一種參考做法,實(shí)際工作中可能每個(gè)公司的做法不一樣,有些公司的做法會(huì)更簡單直接,但涉及到備用金的提取業(yè)務(wù)、現(xiàn)金的存入等等程序,考慮到可能的稽查風(fēng)險(xiǎn),我想提醒大家,一切做法都應(yīng)以合法合規(guī)為前提,不要漏繳稅款。
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