債權轉股權是一種債務重組的方式,實際上可以通過債務人增資擴股和股權轉讓的方式實現(xiàn)。那么債權轉股權如何進行賬務處理?來跟隨會計網(wǎng)一同來了解下吧。
債權轉股權賬務處理
一、債務轉為資本涉及的賬務處理
1、如果取得的股權的公允價值低于應收賬款的賬面價值,做以下分錄處理:
借:長期股權投資
壞賬準備
營業(yè)外支出債務重組損失
貸:應收賬款
2、取得的股權的公允價值高于應收賬款的賬面價值,做以下分錄處理:
借:長期股權投資
壞賬準備
貸:應收賬款
資產(chǎn)減值損失
二、對于債務人的處理,可以將債務轉為股份
對于債務的賬面價值高于股票公允價值的部分,可以確認為債務重組利得。債務的賬面價值低于股票公允價值的部分,可以確認為資本公積股本溢價。涉及賬務處理如下:
借:應付賬款
貸:股本
資本公積股本溢價
營業(yè)外收入債務重組利得
三、注意,對于債權人來說,不一定存在債務重組利得。假設之前債權人已確認壞賬準備的,其實是將損失提前通過資產(chǎn)減值損失的形式計入到當期損益中。如果得到的股權的公允價值是低于應收債權的賬面價值的,那么在這個前提下才能確認債務重組損失。
債權轉股權注意事項
1、采取債權轉股權方式而增加的注冊資本,不得分期繳納。對于被投資公司來說,應當一并辦理注冊資本、實收資本變更登記。
2、公司債權轉股權,工商登記時,應將債權轉股權部分的出資方式登記為債權。
3、雙務合同不包括贈與、借用合同等單務合同,勞動、勞務、保險等具有人身依附性的合同也不在其范圍之內(nèi)。指的是合同當事人雙方相互享有權利并承擔義務的合同。
股權和債權轉讓怎么交稅?
股權和債權轉讓過程中產(chǎn)生增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅和印花稅四種稅。
1、增值稅
法人股東、公司、合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)轉讓公司股權時需要繳納增值稅,一般納稅人適用稅率為6%、10%和16%,小規(guī)模納稅人適用的稅率為3%。
2、企業(yè)所得稅
企業(yè)將自己的的股權向其他公司或者個人轉讓,都應繳納所得稅。注意如果企業(yè)處于虧損狀況,那么轉讓時不用繳納。
3、個人所得稅
如果是個人將自己的股權向企業(yè)轉讓,那么需要將轉讓所得的20%,繳納個稅。
4、印花稅
簽訂合同時,雙方都需要根據(jù)合同所記載的金額繳納印花稅。適用稅率為0.5‰。
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