代開增值稅專用發(fā)票的常見問題解答

　　增值稅專用發(fā)票是由一般納稅人開具的，如果小規(guī)模納稅人要開具專用發(fā)票怎么開具呢？代開增值稅發(fā)票出現(xiàn)錯誤，可以重新開具嗎等等，這些問題，相信不少會計(jì)人都遇到過。今天會計(jì)網(wǎng)整理了有關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的問題來進(jìn)行解答。想了解的小伙伴們一起往下看吧。

　　1、可以代開專票的納稅人有哪些？

　　根據(jù)稅法規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為所轄范圍內(nèi)的增值稅納稅人(已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人(包括個體經(jīng)營者)以及國家稅務(wù)總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人)代開專用發(fā)票，其他單位和個人不得代開。

　　從上面規(guī)定可見，個人銷售貨物、提供勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)，只能申請代開增值稅普通發(fā)票，增值稅專用發(fā)票是不能代開的。只有已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人才能向稅局申請代開專票。

　　小規(guī)模納稅人可以代開紅字發(fā)票嗎？

　　2、代開專票出現(xiàn)錯誤能不能作廢再重新開具？

　　可以的，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票時填寫有誤的，應(yīng)及時在防偽稅控代開票系統(tǒng)中作廢，重新開具。如果發(fā)生銷售貨物退回出現(xiàn)退票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照增值稅一般納稅人作廢或開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。無需重新開具發(fā)票的，按有關(guān)規(guī)定辦理。需要重新開具發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)要對新開票稅額與原開票稅額進(jìn)行清算，多退少補(bǔ);已繳的稅款退還增值稅納稅人或抵減下期正常申報(bào)稅款。

　　3、代開了專票還能否享受小微企業(yè)免征增值稅的優(yōu)惠嗎？

　　由于增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元(按季納稅的不超9萬元)的可以享受免征增值稅。當(dāng)期代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票) 且稅款已經(jīng)繳納的，在追回全部專用發(fā)票聯(lián)次或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。如果不能追回全部聯(lián)次的，則不能申請退回，無法享受免稅優(yōu)惠。

　　4、代開專用發(fā)票要填寫的內(nèi)容

　　代開發(fā)票崗位應(yīng)按下列要求填寫專用發(fā)票的有關(guān)項(xiàng)目：

　　(1)“單價”欄和“金額”欄分別填寫不含增值稅稅額的單價和銷售額;

　　(2)“稅率”欄填寫增值稅征收率;

　　(3)銷貨單位欄填寫代開稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一代碼和代開稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱; 不填寫銷售方名稱。

　　(4)銷方開戶銀行及賬號欄內(nèi)填寫稅收完稅憑證號碼;

　　(5)備注欄內(nèi)注明增值稅納稅人的名稱和納稅人識別號。