企業(yè)為促銷產(chǎn)品,對外發(fā)放宣傳品及紀念品等費用支出,屬于宣傳費范疇。對于宣傳費用,應通過什么科目核算?如何做會計分錄?
宣傳費用計入什么科目?
企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供勞務等過程中發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費,作為期間費用記入“銷售費用”科目,期末轉入“本年利潤”科目。稅法規(guī)定允許超過比例的廣告費和業(yè)務宣傳費,可以結轉到以后年度扣除,對這部分結轉到以后年度扣除費用就形成了暫時性差異。
借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目,貸記“所得稅費用”科目,后期扣除時,再做相反分錄予以沖銷,即借記“所得稅費用”科目,貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目。
宣傳費相關會計分錄如下:
1、宣傳產(chǎn)品的廣告費,應計入“銷售費用——廣告費”會計科目
借:銷售費用——廣告費
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 一般納稅人取得專票
貸:銀行存款(其他應付款等科目)
2、宣傳企業(yè)的廣告費,應計入“管理費用——廣告費”會計科目
借:管理費用——廣告費
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)一般納稅人取得專票
貸:銀行存款(其他應付款等科目)
3、廣告公司收取的廣告費,應計入“主營業(yè)務收入”會計科目
借:銀行存款(應收賬款等科目)
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
宣傳費用可以稅前扣除嗎?
1、對于一般企業(yè)來講,發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除,超過比例部分,準予以后納稅年度結轉扣除;
2、對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。
3、對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協(xié)議(以下簡稱分攤協(xié)議)的關聯(lián)企業(yè),其中一方發(fā)生的不超過當年銷售(營業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除,也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時,可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費不計算在內(nèi)。
4、煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出,一律不得在計算應納稅所得額時扣除。
政策依據(jù):
《企業(yè)所得稅法實施條例》
《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除有關事項的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第43號)
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