企業(yè)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn),允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在所得稅稅前扣除的,可以不分年度計(jì)算折舊,對(duì)于一次性折舊的固定資產(chǎn),具體如何做賬?
固定資產(chǎn)一次性折舊賬務(wù)處理
1、購(gòu)入時(shí):
借:固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額
貸:銀行存款
2、應(yīng)按照預(yù)計(jì)使用年限分期計(jì)提折舊,納稅申報(bào)時(shí)進(jìn)行調(diào)整一次計(jì)入成本費(fèi)用,形成稅會(huì)差異。
借:管理費(fèi)用或其他成本費(fèi)用科目
貸:累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)折舊方法
固定資產(chǎn)折舊方法主要包括直線法和工作量法。直線法是指將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額在固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)進(jìn)行均衡分?jǐn)偟姆椒ǎぷ髁糠ㄊ侵父鶕?jù)實(shí)際工作量計(jì)算每期應(yīng)提折舊額的方法。
使用直線法,計(jì)算年折舊率,適用公式:年折舊率=(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)÷預(yù)計(jì)使用壽命(年)×100%。
使用工作量法,應(yīng)把握單位工作量折舊量折舊額和某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額的計(jì)算公式:
單位工作量折舊量折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)×(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)/預(yù)計(jì)總工作量;某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額。
固定資產(chǎn)折舊時(shí)間
實(shí)際工作中,固定資產(chǎn)一般應(yīng)按月計(jì)提折舊,對(duì)于當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月不計(jì)提折舊,從下月開始計(jì)提折舊;對(duì)于當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),當(dāng)月照常計(jì)提折舊,從下月開始不提折舊。
另外,固定資產(chǎn)提足折舊后,不論能否繼續(xù)使用,均不再計(jì)提折舊;提前報(bào)廢的固定資產(chǎn),也不再補(bǔ)提折舊。
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