對于多數(shù)會計新人而言,可能還不太清楚“三流一致”是哪三流?什么意思?以下一文主要介紹三流一致的相關(guān)內(nèi)容。
“三流一致”政策依據(jù)
“三流一致”來源于國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強增值稅征收管理若干問題的通知》(國稅發(fā)[1995]192號)第一條第三項規(guī)定:“納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù),支付運輸費用,所支付款項的單位,必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致,才能夠申報抵扣進(jìn)項稅額,否則不予抵扣?!?/p>
解讀:
1、收款方和開票方必須一致,并不是付款方和收票方必須一致。無論是誰支付,實際收到價款的一方是開具專票的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位,則收到這樣的專票就可以抵扣進(jìn)項稅。
2、不是“三流不一致”都不得抵扣,而是收款單位與開票單位不一致的情況下,不得抵扣。
3、付款方必須與增值稅發(fā)票注明的購買方一致。
4、三流是指貨物流、資金流、發(fā)票流必須一致,購買方才可以抵扣進(jìn)項稅額。
注:國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強增值稅征收管理若干問題的通知》(國稅發(fā)[1995]192號)文件部分條款失效,第一條第三款仍然保留。
三流一致的本質(zhì)要求
根據(jù) 《發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定,虛開發(fā)票的行為包括:為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。
另外,國家稅務(wù)總局公告2014年第39號《關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》文件規(guī)定,體現(xiàn)了“三流一致”的增值稅抵扣原則,也就是貨物流、資金流和發(fā)票流的一致性。
綜上,虛開增值稅專用發(fā)票的明顯特征就是交易不存在、不真實。平時,我們檢查資金流、發(fā)票流、貨物流是否一致,其本質(zhì)目的在于保證業(yè)務(wù)的真實性。
三流不一致的后果
1、對于購買方而言,可能不允許抵扣進(jìn)項稅,一旦被發(fā)現(xiàn),除了補繳稅款,還是加收罰款、滯納金。
2、對于銷售方而言,可能被認(rèn)定為虛開發(fā)票。
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