普通發(fā)票也能抵扣進項稅額?專用發(fā)票卻不能按票面抵扣?關于發(fā)票抵扣的這些問題,會計人必須知道!
可以抵扣進項稅的普通發(fā)票
1、網(wǎng)約車的電子普通發(fā)票
網(wǎng)約車的電子普通發(fā)票可以按照票面上的稅額抵扣進項稅,但紙質普通發(fā)票不能抵扣。
政策依據(jù):《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(2019年第39號) 第六條第一項:
六、納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的,暫按照以下規(guī)定確定進項稅額
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額;
2、通行費電子發(fā)票
收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票,左上角標識"通行費"字樣,且稅率欄次顯示稅率或征收率的,可以抵扣進項稅;如果稅率欄次顯示"不征稅"的,不能抵扣進項稅。
政策依據(jù):《交通運輸部 財政部 國家稅務總局 國家檔案局關于收費公路通行費電子票據(jù)開具匯總等有關事項的公告》(交通運輸部公告2020年第24號)第二條第一項:
收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票(以下簡稱通行費電子發(fā)票)。通行費電子發(fā)票包括左上角標識"通行費"字樣且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費電子發(fā)票(以下簡稱征稅發(fā)票)以及左上角無"通行費"字樣,且稅率欄次顯示"不征稅"的通行費電子發(fā)票(以下簡稱不征稅發(fā)票)。客戶通行經(jīng)營性收費公路,由經(jīng)營管理者開具征稅發(fā)票,可按規(guī)定用于增值稅進項抵扣;客戶采取充值方式預存通行費,可由ETC客戶服務機構開具不征稅發(fā)票,不可用于增值稅進項抵扣。
此外,農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、國內(nèi)旅客運輸?shù)钠胀òl(fā)票和橋、閘通行費發(fā)票都是能夠作為抵扣憑證的普通發(fā)票。
不能按票面抵扣的專用發(fā)票
1、稅控設備技術維護費專用發(fā)票
正確做法:憑發(fā)票全額扣除。
政策依據(jù):《財政部 國家稅務總局關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》(財稅〔2012〕15號) 二、增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術維護費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術維護費),可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發(fā)票,在增值稅應納稅額中全額抵減,不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。
2、從小規(guī)模納稅人處購買農(nóng)產(chǎn)品取得的專用發(fā)票
正確做法:以專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。
政策依據(jù):《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號)第二條:從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額。
《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(2019年第39號):納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,扣除率調整為9%。納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計算進項稅額。
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