公司籌建期間由于資金短缺問題,因不具備向金融機(jī)構(gòu)借款的條件,一般都會向個(gè)人借款。那么公司籌建期向個(gè)人借款怎么做賬?借款利息能否稅前扣除?
公司籌建期向個(gè)人借款的賬務(wù)處理
公司向個(gè)人借款通過“其他應(yīng)付款”科目核算:
1、借款時(shí),做以下分錄處理:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款—XXX
2、還款時(shí),做以下分錄處理:
借:其他應(yīng)付款—個(gè)人借款
貸:銀行存款
3、企業(yè)向借款人支付利息,代扣代繳個(gè)稅時(shí):
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用—借款利息
其他應(yīng)付款—代扣個(gè)稅
借款利息能否稅前扣除?
公司籌建期間可以向個(gè)人借款,其借款利息在滿足以下條件時(shí),允許稅前扣除:
1、雙方應(yīng)簽訂書面借款合同;
2、借款方需要提供利息發(fā)票;
3、借款利息未超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額,才能憑據(jù)發(fā)票準(zhǔn)予稅前扣除。
分析:
企業(yè)向個(gè)人借款利息的稅前扣除,前提是個(gè)人需提供利息發(fā)票,可以通過稅務(wù)局代開;另外簽訂借款合同也很重要,一般合同上應(yīng)明確債權(quán)債務(wù)關(guān)系,避免后期出現(xiàn)不必要的爭執(zhí)。
注意:企業(yè)雖然取得了利息發(fā)票,但不能稅前全額扣除。如果企業(yè)向個(gè)人借款的利息超過了同期金融機(jī)構(gòu)的貸款利息,則其中超出的部分不能在所得稅稅前扣除。
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