中秋給員工發(fā)放月餅的會(huì)計(jì)分錄

　　中秋佳節(jié)臨近，很多公司已經(jīng)開始向員工發(fā)放月餅了。想必拿到月餅的小伙伴們都很開心，但這時(shí)候會(huì)計(jì)人員因?yàn)橐鲑~報(bào)稅，就比較發(fā)愁了。那么中秋給員工發(fā)放月餅的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？快來了解下吧。

　　情形一、購買月餅用于集體福利

　　1、會(huì)計(jì)處理

　　購進(jìn)時(shí)：

　　借：庫存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：銀行存款

　　發(fā)放時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　期末計(jì)提職工薪酬時(shí)：

　　借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　2、稅務(wù)處理

　　(1)根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第一項(xiàng)規(guī)定，用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。因此，購買月餅用于集體福利時(shí)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　(2)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號(hào)）第二條規(guī)定，資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按視同銷售處理。但由于購買月餅用于集體福利，其資產(chǎn)所有權(quán)屬并沒有改變，所以不作視同銷售處理。

　　(3)按國家稅務(wù)總局所得稅2018年第三季度稅收政策解讀，目前對(duì)于集體享受的、不可分割的、未向個(gè)人量化的非現(xiàn)金方式的福利，原則上不用繳納個(gè)人所得稅。

　　情形二、購買月餅發(fā)放給職工

　　1、會(huì)計(jì)處理

　　購買月餅發(fā)放給職工的會(huì)計(jì)處理同情形一。

　　2、稅務(wù)處理

　　（1）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號(hào)第二條規(guī)定，用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利屬于資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。由于購買月餅發(fā)放給職工，其資產(chǎn)所有權(quán)屬已經(jīng)改變，但不是內(nèi)部處置資產(chǎn)，因此應(yīng)按視同銷售確定收入。

　　（2）根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條規(guī)定，個(gè)人所得范圍包括的工資薪金所得，具體是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。另外第十條規(guī)定，個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所以職工取得的月餅屬于個(gè)人所得范疇，應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金所得繳納個(gè)稅。

　　另外根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎(jiǎng)金補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國稅函[2008]723號(hào)）的規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，不屬于可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，應(yīng)按“工資、薪金”所得應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)稅。

　　綜上所述，購買月餅發(fā)放給職工（包括離退休人員），應(yīng)當(dāng)并入職工當(dāng)月工資薪金所得，扣繳個(gè)稅。

　　三、購買月餅贈(zèng)送給客戶

　　1、會(huì)計(jì)處理：

　　購進(jìn)時(shí)：

　　借：庫存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：銀行存款

　　贈(zèng)送時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　2、稅務(wù)處理

　　（1）根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第八項(xiàng)規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶將購進(jìn)的貨物無償向其他單位或個(gè)人贈(zèng)送時(shí)，應(yīng)視同銷售貨物。由于企業(yè)購買月餅贈(zèng)送給客戶，屬于“將購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送”，因此應(yīng)視同銷售處理。

　?。?）根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)）規(guī)定，自2019年1月1日起，企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得禮品收入，應(yīng)按“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)稅。所以企業(yè)購買月餅送給科目，應(yīng)按“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)稅。