對(duì)于科技型中小企業(yè)而言,研發(fā)活動(dòng)過程中發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,是否可以享受稅前加計(jì)扣除?
科技型中小企業(yè)可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除嗎?
根據(jù)《關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2018〕99號(hào))規(guī)定:
一、企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
二、企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的其他政策口徑和管理要求按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅[2015]119號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》(財(cái)稅[2018]64號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào))等文件規(guī)定執(zhí)行。
企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的賬務(wù)處理
研究階段(無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定:研究階段的支出全部費(fèi)用化)
1、相關(guān)費(fèi)用發(fā)生時(shí):
借:研發(fā)支出—××項(xiàng)目(材料費(fèi)、人工費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)、利息支出等)
貸:庫(kù)存現(xiàn)金(銀行存款、應(yīng)付職工薪酬、原材料等)
2、購(gòu)置資產(chǎn):
借:固定資產(chǎn)—××資產(chǎn)(購(gòu)買不用安裝的設(shè)備)
貸:庫(kù)存現(xiàn)金(銀行存款)
3、期末結(jié)轉(zhuǎn):
借:管理費(fèi)用—研究與開發(fā)費(fèi)
貸:研發(fā)支出—××項(xiàng)目(材料費(fèi)、人工費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)、利息支出等)
二、開發(fā)階段(符合無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的支出應(yīng)資本化即形成資產(chǎn),否則應(yīng)費(fèi)用化)
1、相關(guān)費(fèi)用發(fā)生時(shí):
借:研發(fā)支出—××項(xiàng)目(材料費(fèi)、人工費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)、利息支出等)
固定資產(chǎn)—××資產(chǎn)(購(gòu)買不用安裝的設(shè)備)
貸:庫(kù)存現(xiàn)金(銀行存款、應(yīng)付職工薪酬、原材料等)
2、開發(fā)項(xiàng)目完工時(shí):
借:無(wú)形資產(chǎn)—××資產(chǎn)(資本化部分)
管理費(fèi)用—研究與開發(fā)費(fèi)(費(fèi)用化部分)
貸:研發(fā)支出—××項(xiàng)目(材料費(fèi)、人工費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)、利息支出等)
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