投資企業(yè)對其合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資,一般采用權(quán)益法進(jìn)行核算。那么長期股權(quán)投資權(quán)益法怎么做會計分錄?
長期股權(quán)投資權(quán)益法會計分錄
長期股權(quán)投資權(quán)益法,分取得、持有與處置三個過程,相應(yīng)會計分錄如下:
一、長期股權(quán)投資取得時
1、初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)公允價值份額時:
借:長期股權(quán)投資——成本
貸:銀行存款
2、初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)公允價值份額時:
借:長期股權(quán)投資——成本(應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)公允價值份額)
貸:銀行存款
營業(yè)外收入(差額)
二、長期股權(quán)投資持有期間:
1、被投資單位實現(xiàn)凈利潤:
借:長期股權(quán)投資——損益調(diào)整
貸:投資收益
2、被投資單位發(fā)生凈虧損:
借:投資收益
貸:長期股權(quán)投資——損益調(diào)整
3、被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤:
借:應(yīng)收股利
貸:長期股權(quán)投資——損益調(diào)整或成本
4、被投資單位所有者權(quán)益的其他變動:
借:長期股權(quán)投資——其他綜合收益
貸:其他綜合收益或是相反分錄
三、長期股權(quán)投資處置時
借:銀行存款
長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
貸:長期股權(quán)投資——成本
——損益調(diào)整 或借記
——其他綜合收益 或借記
應(yīng)收股利(尚未領(lǐng)取)
投資收益(差額,或借記)
借:其他綜合收益
貸:投資收益(或相反分錄)
長期股權(quán)投資權(quán)益法是什么?
長期股權(quán)投資權(quán)益法體現(xiàn)了投資的本質(zhì),主要是將長期股權(quán)投資理解為投資方在被投資單位擁有的凈資產(chǎn)量,被投資方實現(xiàn)凈利潤、出現(xiàn)虧損、分派現(xiàn)金股利、可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生了變動,會相應(yīng)引起投資方凈資產(chǎn)量的變動。
我們可以將權(quán)益法簡單理解為“長期股權(quán)投資”賬戶的賬面價值反映了投資企業(yè)在受資的產(chǎn)權(quán)中實際占有的份額。
權(quán)益法核算的范圍包括兩個方面,其一是企業(yè)對被投資單位具有共同控制的長期股權(quán)投資,實際上也是企業(yè)對其合營企業(yè)的長期股權(quán)投資;其二是企業(yè)對被投資單位具有重大影響的長期股權(quán)投資,實際上就是企業(yè)對其聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資。
理解了長期股權(quán)投資權(quán)益法,再來看看長期股權(quán)投資的成本法是什么?
長期股權(quán)投資成本法是指投資以成本進(jìn)行計價的方法。具體指在成本法下,長期股權(quán)投資以初始投資成本計價,一般不調(diào)整其賬面價值,在收到清算性股利和追加或收回投資時,應(yīng)對長期股權(quán)投資的成本進(jìn)行調(diào)整。
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