公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,除了取得主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入,也會(huì)因一些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)取得營(yíng)業(yè)外收入。取得的這筆收入屬于純收入,具體應(yīng)如何做賬務(wù)處理?
營(yíng)業(yè)外收入賬務(wù)處理
營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)確認(rèn)的與其日?;顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)利得,主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、政府補(bǔ)助、盤盈(現(xiàn)金)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、捐贈(zèng)利得、確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款等。它并不是由企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金耗費(fèi)所產(chǎn)生的,無(wú)需企業(yè)付出任何代價(jià),實(shí)質(zhì)上為純收入。營(yíng)業(yè)外收入涉及的賬務(wù)處理如下:
一、企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)時(shí),先結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)原值和已提累計(jì)折舊額,借記“固定資產(chǎn)清理”、“累計(jì)折舊”科目,貸記“固定資產(chǎn)”科目。
收到雙方協(xié)議價(jià)款,借記“銀行存款”,貸記“固定資產(chǎn)清理”科目;最后結(jié)轉(zhuǎn)清理?yè)p益,轉(zhuǎn)出價(jià)款高于固定資產(chǎn)賬面凈值的,可以借記“固定資產(chǎn)清理”科目,貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。
二、企業(yè)處置無(wú)形資產(chǎn)時(shí),應(yīng)按實(shí)際收到的金額等,借記“銀行存款”等科目,按已計(jì)提的累計(jì)攤銷,借記“累計(jì)攤銷”科目,按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”、“銀行存款”等科目。
按其賬面余額,貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目,按其貸方差額,貸記“營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得”科目,已計(jì)提減值準(zhǔn)備的,還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。
三、確認(rèn)的政府補(bǔ)助利得,借記“銀行存款”、“遞延收益”等科目,貸記本科目。
營(yíng)業(yè)外收入是否繳納企業(yè)所得稅?
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的第六條規(guī)定,企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入,為收入總額。包括:
(一)銷售貨物收入;
?。ǘ┨峁﹦趧?wù)收入;
?。ㄈ┺D(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;
?。ㄋ模┕上?、紅利等權(quán)益性投資收益;
?。ㄎ澹├⑹杖?;
?。┳饨鹗杖?;
?。ㄆ撸┨卦S權(quán)使用費(fèi)收入;
(八)接受捐贈(zèng)收入;
?。ň牛┢渌杖?。
因此,企業(yè)大部分營(yíng)業(yè)外收入需要繳納企業(yè)所得稅。不過(guò)也有例外:
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定,收入總額中的下列收入為不征稅收入:
(一)財(cái)政撥款;
?。ǘ┮婪ㄊ杖〔⒓{入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;
?。ㄈ﹪?guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
第二十六條規(guī)定,企業(yè)的下列收入為免稅收入:
?。ㄒ唬﹪?guó)債利息收入;
?。ǘ┓蠗l件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
(三)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
?。ㄋ模┓蠗l件的非營(yíng)利組織的收入。
以上不征稅收入、免稅收入,若是計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的,則按規(guī)定無(wú)需繳納企業(yè)所得稅。
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