不征稅收入主要是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的不作為應(yīng)納稅所得額部分的收入。以下主要介紹不征稅收入的會計分錄。
不征稅收入會計分錄
1、不征稅收入,如果是指增值稅不征稅收入,則全額計入收入進行核算:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
2、如果是免稅,則先區(qū)分出增值稅,再將免稅的增值額計入營業(yè)外收入核算:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
貸:應(yīng)交稅費——增值稅——銷項
再做免征處理分錄:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——稅收減免
貸:營業(yè)外收入
在財務(wù)年報中,并不需要體現(xiàn),但是企業(yè)所得稅年度匯總申報表里要填列相關(guān)位置做納稅調(diào)減。
不征稅收入和免稅收入的區(qū)別
不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟利益、不負有納稅義務(wù)也不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。一般包括財政撥款,依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等。
免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按稅法規(guī)定能夠免征企業(yè)所得稅的收入。一般包括國債利息收入,符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入,符合條件的非營利公益組織的收入等。
不征稅收入本身不屬于計稅項目,因此不征稅收入用于支出的費用及所形成資產(chǎn)的折舊、攤銷不能在所得稅稅前扣除,但是免稅收入是可以進行稅前扣除的。
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