資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)怎么理解？

　　資產(chǎn)賬面價值和計稅基礎(chǔ)的側(cè)重點不同，前者側(cè)重企業(yè)資產(chǎn)本身，后者側(cè)重企業(yè)法人。

　　資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)是什么？

　　企業(yè)資產(chǎn)的賬面價值，就是資產(chǎn)負(fù)債表上全部資產(chǎn)除去折舊、損耗和攤銷后和企業(yè)全部負(fù)債之間的差額，資產(chǎn)的賬面價值就是資產(chǎn)借方減去折舊類抵扣賬戶。賬面價值表示某一時點資產(chǎn)的真實價值。

　　企業(yè)資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的時候，按照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅所得額時可以從應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。也就是資產(chǎn)在未來使用或處置時，允許作為稅前扣除的成本或費用的金額。資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)就是未來可稅前列支的金額。某一資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表日的計稅基礎(chǔ)=成本-以前期間已稅前列支的金額。計稅基礎(chǔ)一般從企業(yè)法人的角度去考慮。

　　資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生什么差異？

　　當(dāng)資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，這時候要確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，產(chǎn)生的原因是由于資產(chǎn)的賬面價值比計稅基礎(chǔ)大，無法全部稅前抵扣該項資產(chǎn)未來期間產(chǎn)生的經(jīng)濟利益，兩者之間產(chǎn)生的差額就需要繳稅，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。

　　比如一項資的產(chǎn)賬面價值為150萬元，計稅基礎(chǔ)為100萬元，兩者之間的50萬差額會增加未來期間應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。因此在符合確認(rèn)條件的情況下，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。