允許加計扣除的研發(fā)費用包括什么？

　　企業(yè)在開展研發(fā)活動過程中，發(fā)生的哪些研發(fā)費用支出享受加計扣除優(yōu)惠政策？

　　答：根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)文件，允許加計扣除的研發(fā)費用支出范圍包括：

　　1、人員人工費用。直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。

　　2、直接投入費用。

　　(1)研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

　　(2)用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。

　　(3)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。

　　3、折舊費用。用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。

　　4、無形資產(chǎn)攤銷。用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等)的攤銷費用。

　　5、新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。

　　6、其他相關(guān)費用。與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

　　7、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費用。

　　研發(fā)費用加計扣除的會計核算

　　1、企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進(jìn)行會計處理;同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。

　　2、企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

　　哪些企業(yè)不適用稅前加計扣除政策？

　　主要有以下七類企業(yè)：

　　1、煙草制造業(yè)。

　　2、住宿和餐飲業(yè)。

　　3、批發(fā)和零售業(yè)。

　　4、房地產(chǎn)業(yè)。

　　5、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。

　　6、娛樂業(yè)。

　　7、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。