企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失,或者購進(jìn)的貨物改變用途等,會計做賬時,需將進(jìn)項稅額做轉(zhuǎn)出處理。轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額怎么編制會計分錄?來和會計網(wǎng)一同了解下吧。
轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額會計分錄
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定,簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn);非正常損失的購進(jìn)貨物,以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù);非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運輸服務(wù)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣,因此需做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出相應(yīng)賬務(wù)處理如下:
1、用于非應(yīng)稅項目等購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出:
借:在建工程(購入原材料用于建設(shè)不動產(chǎn)時)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)
2、用于免稅項目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出:
借:基本生產(chǎn)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)
3、用于集體福利和個人消費的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出:
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)
4、購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)非正常損失的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出.:
借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)
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