我司出納人員整理發(fā)票時,發(fā)現(xiàn)個別增值稅專用發(fā)票部分聯(lián)次丟失,此時應(yīng)如何處理?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺等事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第1號)第四條規(guī)定,納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件,作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。
納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián),可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件,作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證或退稅憑證;納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián),可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件,作為記賬憑證。
增值稅專用發(fā)票介紹
增值稅專用發(fā)票是反映經(jīng)濟(jì)活動中的重要會計憑證,也是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項稅額的合法證明。由基本聯(lián)次或基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成。基本聯(lián)次包括記賬聯(lián)(銷貨方發(fā)票聯(lián))、抵扣聯(lián)(購貨方用于扣稅)、發(fā)票聯(lián)(購貨方用于記賬)。四聯(lián)包括存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。
收到增值稅專用發(fā)票的賬務(wù)處理
增值稅專用發(fā)票可以用來抵扣稅額,因此編制會計分錄時,應(yīng)體現(xiàn)出相應(yīng)的稅費,具體做法如下:
借:庫存商品(或原材料、固定資產(chǎn)等)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款(或庫存現(xiàn)金、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等)
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