以前年度未撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)如何處理？

　　我司2020年的工會(huì)經(jīng)費(fèi)已經(jīng)計(jì)提撥繳，并且已取得工會(huì)組織開(kāi)具的專(zhuān)用收據(jù)。但以前年度工會(huì)經(jīng)費(fèi)存在未撥繳的情況，對(duì)于以前年度未撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)如何處理？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第九條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

　　因此你公司以前年度未撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不能作為本年度的費(fèi)用稅前扣除。

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)賬務(wù)處理

　　借：成本、費(fèi)用、在建工程、生產(chǎn)成本、工程施工——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　       管理費(fèi)用——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　       貸：銀行存款——上交上級(jí)工會(huì)(一般是40%)

　　              銀行存款——上交單位工會(huì)(一般是60%)