現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金包括哪些內(nèi)容？

　　現(xiàn)金流量表反映的是企業(yè)在一定期間的現(xiàn)金的增減變動情況，現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金主要有哪些內(nèi)容？

　　現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金包含的內(nèi)容

　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。

　　通過現(xiàn)金流量表，可以為報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，便于使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。

　　現(xiàn)金是企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金(如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款)等。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。

　　現(xiàn)金流量表的編制方法

　　1.分析填列法

　　分析填列法是直接根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和有關(guān)會計科目明細(xì)賬的記錄，分析計算出現(xiàn)金流量表各項目的金額，并據(jù)以編制現(xiàn)金流量表的一種方法。

　　分析填列法起點為利潤表的營業(yè)收入，依據(jù)為資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的有關(guān)項目的數(shù)據(jù)，及有關(guān)明細(xì)賬的數(shù)據(jù)。在分析的過程中要剔除賬務(wù)處理的因素。比如，會計核算時“其他業(yè)務(wù)收入”包含了固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)等租金收入，但這部分收入對應(yīng)的現(xiàn)金流應(yīng)屬于投資活動現(xiàn)金流量，所以在填報“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目時，要剔除這類賬務(wù)處理的因素。

　　2.工作底稿法

　　采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表，是以工作底稿為手段，以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對每一項目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制現(xiàn)金流量表。

　　采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表，首先要設(shè)計一張很大的工作底稿。依次將資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表自上而下排列成縱向的表格，就形成了現(xiàn)金流量表工作底稿。

　　工作底稿法的編制程序如下:

　　(1)將資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)和期未數(shù)過入工作底稿期初數(shù)欄和期末數(shù)欄，將利潤表本年發(fā)生額過入工作底稿本期數(shù)欄。

　　(2)對本期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。

　　(3)將調(diào)整分錄過入工作底稿相應(yīng)部分。

　　(4)核對調(diào)整分錄。滿足勾稽關(guān)系：

　　工作底稿借方合計=貸方合計;

　　資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)+(-)調(diào)整分錄中的借貸金額=期末數(shù);

　　利潤表項目中調(diào)整分錄借貸金額=本期數(shù)。

　　(5)根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項目編制現(xiàn)金流量表主表。

　　3.T型賬戶法

　　采用T型賬戶法編制現(xiàn)金流量表，是以T型賬戶為手段，以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對每一項目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制現(xiàn)金流量表。

　　T型賬戶法和工作底稿法實質(zhì)是一樣的，只是形式不一樣而已!

　　4.公式法

　　公式法是從分析填列法派生出來的一種方法?，F(xiàn)金流量表主表的每一個項目都有獨特的計算公式。這些計算公式適用于各類企業(yè)。當(dāng)然，不同的企業(yè)因為其行業(yè)特點，會有獨特的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在應(yīng)用公式時只需對公式做略微的調(diào)整即可。

　　5.簡易編制法

　　“簡易編制法”是指財務(wù)人員在平時做記賬憑證時，同步做現(xiàn)金流量類別的判斷。根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)同步編制現(xiàn)金流量表，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表。

　　“簡易編制法”適用于各種類企業(yè)手工編制和財務(wù)軟件及ERP軟件編制。

　　“簡易編制法”最大的特點是：將賬務(wù)處理和現(xiàn)金流量表主表、補充資料的編制融為一體。由于對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做現(xiàn)金流的判斷，且兼顧現(xiàn)金流量表主表和補充資料的編制，所以編制質(zhì)量很高。(注：其他方法現(xiàn)金流量表主表和補充資料的編制是分離的。)

　　6.EXCEL編制法

　　根據(jù)現(xiàn)金流量表每一個項目的計算公式和現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系，通過在EXCEL表格中設(shè)置公式來完成現(xiàn)金流量表的編制。

　　7.貨幣資金類賬簿分析填列法

　　現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”和“現(xiàn)金等價物”分別指資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金”項目包含的內(nèi)容及“交易性金融資產(chǎn)”中三個月到期的債券投資。所以我們可以分析“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”日記賬來編制現(xiàn)金流量表。為了方便快速編制現(xiàn)金流量表，需要在“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”一級科目下設(shè)置二級科目、三級科目。由于大中型企業(yè)收現(xiàn)、付現(xiàn)業(yè)務(wù)非常頻繁，所以貨幣資金類賬簿記錄量非常大。所以本方法只適用于收現(xiàn)、付現(xiàn)業(yè)務(wù)不多的小微企業(yè)。