打工人,你知道嗎,年終獎的申報方式不一樣,個稅算法不同!會計更加要搞清楚,不然員工問起來又要開吵了。年終臨近,馬上學(xué)習(xí)一下。
一、年終獎歸為工資、薪金所得
我們要知道年終獎并不是每個公司都會發(fā),但哪些才算是年終獎呢?
年終獎是用人單位或企業(yè)給員工一年發(fā)放一次性的獎金,年終獎的發(fā)放可以由單位決定,并非義務(wù)性的。一般來說,這種獎金依據(jù)是單位根據(jù)全年的經(jīng)濟效益,還有對員工的全年工作績效考核情況而定的。所以有的企業(yè)或用人單位發(fā)放,有的不會發(fā)放。
根據(jù)個稅法第六條規(guī)定的個人所得應(yīng)稅范圍,年終獎屬于工資薪金所得。
所以,員工收到年終獎應(yīng)該按照最新的個稅法里工資、薪金的計算個稅方法算稅。
二、年終獎的個稅計算方法
在官方發(fā)布的《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號),明確了納稅人的全年一次性獎金可以選擇兩種計稅方法。
由于這項政策的適用時間到2021年12月31日,所以2020年的年終獎有兩種計稅方式。
01單獨計稅
年終獎雖屬于綜合所得的工資薪金所得,但是2021年還在政策規(guī)定以內(nèi),納稅人仍然可以選擇不并入全年綜合所得計算個稅。這種情況下,納稅人的年終獎先除以12個月,按月?lián)Q算對應(yīng)的綜合所得稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨計算納稅。
計算公式為:應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)。
注意,除以12個月,這筆年終獎收入以一個月的適用稅率算個稅。
舉個例子:
下面舉個例子給大家分析一下,這個政策如何為納稅人省稅。
假設(shè)王老師3月發(fā)放2020年年終獎為6萬元,個人所得稅按照單獨計稅方法是這樣的,先計算年終獎除以12,即單月的獎金額,60000÷12=5000元
根據(jù)這一金額查到適用閱讀綜合所得稅率表(下表)的第二級稅率,所以王老師2020年年終獎的個稅稅率為10%
應(yīng)納稅額=60000*10%-210=5790元
02合并計稅
納稅人也可以選擇將年終獎并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。計算依據(jù)政策:國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》的公告(國家稅務(wù)總局公告2018年第61號),納稅人年終獎并入當(dāng)年綜合所得時,按照年度綜合所得收入個稅計算方法計算應(yīng)納稅額。
舉個例子
假設(shè)王老師2021年月薪10000元,2月發(fā)放2020年的年終獎12000元,2021年12個月的社保費為6000,享受子女教育專項附加扣除12000元,
年應(yīng)納稅所得額=10000*12+12000-60000-6000-12000=54000
年應(yīng)納稅額=36000*3%+(54000-36000)*10%=1080+1800=2880
假設(shè)王老師2020年年終獎選擇單獨計算,2021年全年應(yīng)納個稅2040元。
(詳細(xì)計算過程,你會算嗎?)
提醒:單獨計算年終獎是不考慮其余各月的月薪和費用,但是并入全年綜合所得,各人每月工資薪金金額和組成不一樣,適用哪種方式計算出來的稅額少,要具體計算分析喔,大家要根據(jù)自己情況選擇更適合自己的方式。
三、2021年領(lǐng)取年終獎還可以享受新預(yù)扣預(yù)繳方法的紅利!
隨著個人所得稅的預(yù)扣預(yù)繳也進一步簡化,在年終獎之外,逐步出臺更多的辦法為納稅人和扣繳義務(wù)人減負(fù)。國家稅務(wù)總局近日發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步簡便優(yōu)化部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第19號)
這意味著:
●2020年的年終獎,2021年發(fā)放,所屬期屬于2021年,納稅人將全年一次性獎金選擇單獨計算個稅,比較省稅(請以自身實際需要選擇合適自己的方案)。而對于工資薪金不高,全年累計所得不超過免征額,可以選擇并入全年綜合所得計算。在累計所得達(dá)到6萬元以上開始扣繳個稅。
●在2022年,即使全部年終獎都要并入全年綜合所得計算,但在當(dāng)月累計收入不超過6萬元,暫時不需要預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。
●2022年發(fā)放2021年年終獎時,這筆全年一次性獎金不能單獨計算,2021年的年終獎需要并入2022年全年綜合所得計算個稅。
大家明白了年終獎個稅計算方法,以及在這些政策之下,個稅計算的差別了嗎。在留言區(qū)告訴小編吧。
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