未實現(xiàn)融資收益是指未收到租金且未獲擔保的部分,該科目用于核算分期計入租賃收入或利息收入的未實現(xiàn)融資收益,相應的賬務處理該怎么做?
未實現(xiàn)融資收益屬于哪類科目?
未實現(xiàn)融資收益屬于資產(chǎn)類科目,它是長期應收款的備抵賬戶。未實現(xiàn)融資收益是出租人在租賃期開始日時記錄的應收融資租賃款、未擔保余值和租賃資產(chǎn)賬面價值的差額,是其將來融資收入確認的基礎(chǔ)。
資產(chǎn)包括的會計科目有很多,常見的有庫存現(xiàn)金、庫存現(xiàn)金其他貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、原材料、庫存商品等。
長期應收款是指企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應收款項和采用遞延方式分期收款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務等經(jīng)營活動產(chǎn)生的應收款項。
根據(jù)應收款項和采用遞延方式分期收款年新會計準則規(guī)定,由于分期收款銷售商品核算方法與以前不同,新增加科目“長期應收款 ”。
企業(yè)應設置“長期應收款”科目,本科目核算企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應收款項和采用遞延方式分期收款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務等經(jīng)營活動產(chǎn)生的應收款項。
未實現(xiàn)融資收益的賬務處理
出租人融資租賃產(chǎn)生的應收租賃款,在租賃期開始日,應按租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費用之和,借記“長期應收款”科目,按未擔保余值,借記“未擔保余值”科目,按融資租賃資產(chǎn)的公允價值(最低租賃收款額的現(xiàn)值和未擔保余值的現(xiàn)值之和),貸記“融資租賃資產(chǎn)”科目,按融資租賃資產(chǎn)的公允價值與賬面價值的差額,借記“營業(yè)外支出”科目或貸記“營業(yè)外收入”科目,按發(fā)生的初始直接費用,貸記“銀行存款”等科目,按其差額,貸記未實現(xiàn)融資收益。
采用實際利率法按期計算確定的融資收入,借記本科目,貸記“租賃收入”科目。
采用遞延方式分期收款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務等經(jīng)營活動產(chǎn)生的長期應收款,滿足收入確認條件的,按應收的合同或協(xié)議價款,借記“長期應收款”科目,按應收的合同或協(xié)議價款的公允價值,貸記“主營業(yè)務收入”等科目,按其差額,貸記未實現(xiàn)融資收益。涉及增值稅的,還應進行相應的處理。
采用實際利率法按期計算確定的利息收入,借記本科目,貸記“財務費用”科目。
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