企業(yè)出納人員核算現(xiàn)金時,發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺時,可將其計入待處理財產(chǎn)損溢科目核算。對于現(xiàn)金短缺,應(yīng)如何做賬?
現(xiàn)金短缺如何做賬?
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:庫存現(xiàn)金
待查明原因后:
借:其它應(yīng)收款——XXX(由責(zé)任人賠償)
管理費用(實在無法查明原因)
貸:待處理財產(chǎn)損溢
待處理財產(chǎn)損溢是什么?
待處理財產(chǎn)損溢是會計里邊的科目,屬于資產(chǎn)類賬戶,核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。待處理財產(chǎn)損溢賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個明細科目,即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”。待處理財產(chǎn)損溢在未報經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān),在報經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。
“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶其實是個資產(chǎn)類科目。但它對應(yīng)的資產(chǎn)類科目肯定符合“借方記增加,貸方記減少”這一規(guī)則,“待處理財產(chǎn)損溢”科目有點類似“固定資產(chǎn)清理”科目,都是過渡性科目,一般期末是沒有余額的,它的余額都進入了當(dāng)期損益類科目了,而進入損益類科目,借貸規(guī)則正好反過來,貸方是收入增加(或成本費用減少),借方是費用增加,如流動資產(chǎn)盤盈是沖減管理費用。
本科目月末如為借方余額,反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失;如為貸方余額,反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余。
現(xiàn)金短缺如何理解?
現(xiàn)金短缺是指計劃期現(xiàn)金期末金額與理想現(xiàn)金條款(又稱最佳現(xiàn)金條款)相比后的條款。說明如果期末現(xiàn)金余額大于理想現(xiàn)金余額,說明現(xiàn)金有多余,應(yīng)設(shè)法進行投資或歸還債務(wù)如果期末現(xiàn)金金額小于理想現(xiàn)金余額,則說明現(xiàn)金短缺,應(yīng)進行籌資予以補足。
現(xiàn)金余額數(shù)=期末現(xiàn)金余額-理想現(xiàn)金余額=(期初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金收入-現(xiàn)金支出)-理想現(xiàn)金余額=期初現(xiàn)金余額+凈現(xiàn)金流量-理想現(xiàn)金余額。
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