業(yè)務(wù)招待費入賬，原來這么簡單！

　　業(yè)務(wù)招待費的“坑”可真不少，稍微不注意就有可能犯錯。俗話說打敗敵人的首要是了解敵人，今天會計網(wǎng)就用3個問題搞定業(yè)務(wù)招待費。

　　公司在經(jīng)營管理活動中用于應(yīng)酬而支付的各種費用，我們把它稱為業(yè)務(wù)招待費。它主要涵蓋了業(yè)務(wù)洽談、公關(guān)交往、來賓接待等發(fā)生的各種費用，例如招待過程中發(fā)生的餐費、交通費等。

　　一、業(yè)務(wù)招待費的范圍是什么?

　　對于業(yè)務(wù)招待費的范圍，會計和稅法都未給出一個明確的規(guī)定。這就造成了很多小伙伴經(jīng)常把一些本不屬于業(yè)務(wù)招待費的費用列入其中。不過，在稅局執(zhí)法實踐中，給出了我們一定的參考范圍：

　　此外稅法中有明確規(guī)定，公司要把業(yè)務(wù)招待費和會議費進行區(qū)分，不能將業(yè)務(wù)招待費計入會議費。如果將具有業(yè)務(wù)招待費性質(zhì)的支出計入別的會計科目，是不允許進行稅前扣除的。

　　此外，由于分業(yè)務(wù)招待費和業(yè)務(wù)宣傳費都有通過招待來促進企業(yè)銷售的目的，會計們在實務(wù)中常會搞錯。我們一般主要從以下2個方向進行區(qū)分：

　?、偃绻麑?、生產(chǎn)的產(chǎn)品有宣傳作用的，就作為業(yè)務(wù)宣傳費;如果沒有宣傳作用，就作為業(yè)務(wù)招待費。

　　②如果費用支出是為例維護與現(xiàn)有客戶的關(guān)系，就是業(yè)務(wù)招待費;如果是為了吸引新的客戶，則是業(yè)務(wù)宣傳費。

　　二、業(yè)務(wù)招待費如何稅前扣除?

　　1 扣除基數(shù)

　　公司計算可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費限額一般是以當(dāng)年的銷售(營業(yè))收入作為基數(shù)。銷售(營業(yè))收入涵蓋了主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入三者，而不包含營業(yè)外收入和投資收益。

　　小貼士：

　?、俟驹诨I建期發(fā)生的與籌辦活動相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，可以按照實際發(fā)生額的60%計入籌辦費，根據(jù)相關(guān)規(guī)定進行稅前扣除。

　?、趶氖鹿蓹?quán)投資的企業(yè)，從被投資公司里獲得的股息、紅利及股權(quán)收入可以按比例計入業(yè)務(wù)招待費的扣除限額里。

　　2 扣除比例

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費的需要按照當(dāng)年發(fā)生額的60%進行扣除，但扣除額不能超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

　　舉個例子 1

　　大叔食品公司2020年的銷售收入是500萬元，當(dāng)年的實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費是5萬元，該公司可以稅前扣除的業(yè)務(wù)費是多少?

　?、侔串?dāng)年實際發(fā)生額的60%計算

　　5萬元×60%=3萬元

　?、诎串?dāng)年銷售收入的5‰

　　500萬元×5‰=2.5萬元<3萬元

　　所以大叔食品公司可以稅前的扣除的金額是2.5萬元

　　舉個例子 2

　　大叔食品公司2020年的銷售收入是800萬元，當(dāng)年的實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費是5萬元，該公司可以稅前扣除的業(yè)務(wù)費是多少?

　?、侔串?dāng)年實際發(fā)生額的60%計算

　　5萬元×60%=3萬元

　?、诎串?dāng)年銷售收入的5‰

　　800萬元×5‰=4萬元>3萬元

　　所以大叔食品公司可以稅前的扣除的金額是3萬元

　　總的來說，業(yè)務(wù)招待費采用的是“雙限額”、“孰小原則”扣除方法，這就要求會計計算出業(yè)務(wù)招待費的最佳發(fā)生額，用足政策福利。

　　注：由于稅法和會計在規(guī)定存在一定差異，業(yè)務(wù)招待費需要納稅調(diào)整。由于該調(diào)整是永久性差異，不需要做賬務(wù)處理，只需要企業(yè)所得稅申報報表中對應(yīng)納稅所得額進行調(diào)整，并在《納稅納稅項目調(diào)整明細表》中進行相關(guān)行次的填列。

　　三、業(yè)務(wù)招待費如何進行會計處理?

　　通常情況下，業(yè)務(wù)招待費應(yīng)該計入管理費用的二級科目業(yè)務(wù)招待費中，會計分錄如下：

　　1 計提業(yè)務(wù)招待費

　　借：管理費用—業(yè)務(wù)招待費

　　貸：其他應(yīng)付款

　　借：其他費用

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　2 業(yè)務(wù)招待費入賬

　　借：管理費用—業(yè)務(wù)招待費

　　貸：庫存現(xiàn)金

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