審計(jì)獨(dú)立性是審計(jì)工作的基本原則之一,包括審計(jì)人員精神上的獨(dú)立和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。那么審計(jì)獨(dú)立性,具體應(yīng)如何理解?包括哪些內(nèi)容?
審計(jì)獨(dú)立性含義
1、審計(jì)的獨(dú)立性指審計(jì)人員在處理相應(yīng)審計(jì)工作時(shí)保持的精神上的獨(dú)立與實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立,即為審計(jì)工作的基本原則之一;
2、對(duì)于審計(jì)人員的精神獨(dú)立,是審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作中,保持獨(dú)立的姿態(tài),從客觀公正的立場(chǎng)出發(fā),按照一定的標(biāo)準(zhǔn)和原則,謹(jǐn)慎地合理地對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià),嚴(yán)格遵守職業(yè)道德;
審計(jì)獨(dú)立性的內(nèi)容
對(duì)于審計(jì)獨(dú)立性實(shí)質(zhì)上與形式上的區(qū)別,具體內(nèi)容如下:
1、通常的理解,獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性與形式上的獨(dú)立性兩個(gè)方面含義;
2、所謂實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立,是要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師與委托單位之間必須實(shí)實(shí)在在地毫無利害關(guān)系;
3、所謂形式上的獨(dú)立性,又稱為“形體獨(dú)立性”、“外在獨(dú)立性”,即注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在第三者面前呈現(xiàn)一種獨(dú)立于委托單位的身份;當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備相應(yīng)實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立時(shí),且有關(guān)報(bào)表使用者認(rèn)為他們是客戶的辯護(hù)人的情況下,此時(shí)審計(jì)的作用則會(huì)大大降低。
審計(jì)的獨(dú)立性表現(xiàn)在哪些方面?
審計(jì)的獨(dú)立性可表現(xiàn)為:審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位、審計(jì)機(jī)構(gòu)的職權(quán)、審計(jì)的工作三方面。具體如下:
(一)審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立,應(yīng)由部門、單位的主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo),其地位和職權(quán)應(yīng)超越部門、單位的其他職能部門,便于審計(jì)人員獨(dú)立地開展工作。特別是在進(jìn)行全面審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)時(shí),便于協(xié)調(diào)各職能部門之間的關(guān)系,取得各職能部門的配合和支持。
內(nèi)部審計(jì)人員在企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下,對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督,為改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直屬于部門、單位的主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo),審計(jì)往往受主要領(lǐng)導(dǎo)人的影響,審計(jì)者的利益與部門、單位的利益密切相關(guān),所以其獨(dú)立性是不充分的。
(二)審計(jì)機(jī)構(gòu)的職權(quán):部門和單位應(yīng)賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一定的職權(quán)。如內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員有權(quán)檢查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、資金、財(cái)產(chǎn);
有權(quán)參加有關(guān)會(huì)議,對(duì)在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題,有權(quán)向有關(guān)單位進(jìn)行調(diào)查,并索取證明資料,對(duì)違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和嚴(yán)重失職造成重大損失的人員,有權(quán)向領(lǐng)導(dǎo)提出追究責(zé)任的建議,對(duì)審計(jì)中的重大事項(xiàng)有權(quán)向上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)反映。
(三)審計(jì)的工作:審計(jì)工作上的獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)人員要站在國(guó)家的立場(chǎng)上獨(dú)立地開展工作。
在審計(jì)計(jì)劃編制和調(diào)查取證過程中,審計(jì)人員要保持超然立場(chǎng),被審計(jì)單位任何部門和個(gè)人不得人為設(shè)置障礙,施加壓力,改變審計(jì)立場(chǎng),在審計(jì)工作結(jié)束后,審計(jì)人員排除各種干擾,對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出客觀評(píng)價(jià)。
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