保理業(yè)務是一項中介服務,作為中間的保理商可以取得較高的服務傭金。核算保理業(yè)務時,一般分為追索權(quán)保理的賬務處理和無追索權(quán)保理的賬務處理。
保理業(yè)務如何做賬?
追索權(quán)保理的賬務處理
轉(zhuǎn)讓的時候:
借:銀行存款(按實際收到的款項)
財務費用(按辦理保理業(yè)務時繳納的手續(xù)費)
貸:短期借款
如果企業(yè)銷售的這批貨物發(fā)生了退回,則做如下分錄:
借:主營業(yè)務收入
財務費用
應交稅費—應交增值稅—銷項稅額
貸:應收賬款
到期時,如果購貨商能完全支付掉貨款,則:
借:短期借款
貸:應收賬款
若到期銀行收不回貨款,由于銀行附有追索權(quán),則企業(yè)就有義務償還相應的費用:
借:短期借款
貸:銀行存款
無追索權(quán)保理的賬務處理
轉(zhuǎn)讓時:
借:銀行存款(實際收到的款項)
營業(yè)外支出
其他應收款(預計將發(fā)生的銷售折扣和折讓)
壞賬準備(保理業(yè)務中應收債權(quán)已經(jīng)提取的壞賬準備)
財務費用(支付的保理手續(xù)費)
貸:應收賬款
營業(yè)外收入
實際發(fā)生銷售的退回和折讓:
借:主營業(yè)務收入
財務費用
應交稅費—應交增值稅—銷項稅額
貸:其他應收款
有追索權(quán)保理與無追索權(quán)保理有什么區(qū)別?
依保理商是否承擔債務人的信用風險分類,保理可分為有追索權(quán)保理(回購保理)和無追索權(quán)保理(買斷保理)。
有追索權(quán)保理:又稱非買斷保理、回購保理,指保理商不承擔為債權(quán)人提供信用風險但保義務的保理。無論應收賬款因何種原因不能收回,保理商都有權(quán)向債權(quán)人索回已付融資款項并拒付尚未收回的款項。
無追索權(quán)保理:又稱買斷保理,指保理商承擔債務人付款風險的保理。如債務人發(fā)生信用風險,保理商不能向債權(quán)人追索已發(fā)放的融資款,并應履行全部付款義務。
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