這幾筆會計分錄，很多人寫錯！

　　最近，有蠻多朋友私聊會計網咨詢編寫會計分錄的難題，會計網總結到財會人經常遇到而又被難倒的會計分錄有以下這些，我們一起來看看吧。

　　實際交稅比發(fā)票稅額多交或少付1分錢

　　相信有不少會計都碰過這問題，自己經手開出來的發(fā)票，票面白字黑字寫著是這么一稅額，絲毫不差地入賬了。等到報稅的時候，申報系統(tǒng)自動計算的結果卻給你整多了個“0.01元”出來···

　　強迫癥的會計網，眼里可容不下“零頭”，這就把教程搬來給大家了。

　　(1)實際交稅>計提稅費，假設申報系統(tǒng)計稅與票面稅額相差0.01元：

　　借：營業(yè)外支出 0.01

　　貸：銀行存款 0.01

　　(1)實際交稅<計提稅費，假設申報系統(tǒng)計稅與票面稅額相差0.01元：

　　借：銀行存款 0.01 貸：營業(yè)外收入 0.01

　　政府補貼收入，穩(wěn)崗補助、即征即退、先征后退

　　以往企業(yè)收到政府的補貼收入，會計們都會毫無疑問地記入“營業(yè)外收入”科目。自《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》修訂后，“營業(yè)外收入”就多了個兄弟叫“其他收益”，這下又讓小伙伴站不住腳了!

　　但如果你所在的公司是執(zhí)行《企業(yè)會計制度》或《小企業(yè)會計準則》的，收到政府補貼，賬務處理可簡單了!因為只有《企業(yè)會計準則》才設“其他收益”這個科目，只適用于執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的公司。

　　適用《企業(yè)會計制度》或《小企業(yè)會計準則》的公司，收到穩(wěn)崗補貼，先征后返、即征即退、先征后退的增值稅等政府補貼，分錄如下：

　　借：銀行存款

　　貸：營業(yè)外收入--政府補貼

　　適用《企業(yè)會計準則》的公司，經營期間取得的政府補貼收入，是與過去成本費用相關的，貸方計入“其他收益”或“營業(yè)外收入”科目;取得的政府補貼收入，是與將來成本費用相關的，貸方計“遞延收益”科目。

　　與過去費用相關這里的“營業(yè)外收入”和“其他收益”怎么區(qū)分?

　　注意：這里的正常政府補貼收入，可理解為一些常見的補助，如：穩(wěn)崗補貼，先征后返、即征即退、先征后退的增值稅等;非正常政府補貼可理解為客觀偶然事件、自然災害導致企業(yè)損失，政府給予的經濟補助。

　　與過去相關：

　　借：銀行存款

　　貸：其他收益/營業(yè)外收入

　　與將來相關：

　　借：銀行存款

　　貸：遞延收益

　　進項稅轉出

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，如有以下情況的，不得抵扣銷項稅，也就是要做進項稅轉出啦!

　　會計網總結了一下，常見進項稅轉出的情形有以下兩種：

　　1)購入產品或貨物用于集體福利;

       案例：會計網公司購進一批貨物，用于獎勵優(yōu)秀員工，會計現(xiàn)需做進項稅轉出。

　　借：應付職工薪酬--職工福利費

       貸：庫存商品 

       應交稅費-應交增值稅(進項稅轉出)

　　2)資產發(fā)生非正常損失

       借：待處理財產損溢-待處理流動資產損失

       貸：庫存商品 

       應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

　　無論以上哪種情況，最后都需要結轉增值稅哦!

       借：應交稅法-應交增值稅(進項稅轉出)

       貸：應交稅費-應交增值稅(未交增值稅)

　　匯算清繳年年做，企業(yè)所得稅年年補

　　最近，會計朋友們都紛紛開始預算公司要補多少企業(yè)所得稅了，每年的企業(yè)匯算清繳，會計師事務所多少都會抓到一點甚至更多的賬目來調整稅額的。假設，要補稅的話，怎么入賬呢?

　　匯算清繳后，扣繳企業(yè)所得稅

　　借：應交稅費-應交所得稅

　　貸：銀行存款

　　補計提企業(yè)所得稅

　　借：以前年度損益調整

　　貸：應交稅費-應交所得稅

　　結轉以前年度損益調整

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：以前年度損益調整

　　會計網總結：如果不想在匯算清繳被揪出來補大筆稅費的，平時就該把各項費用比例都控得牢牢的，省去不少麻煩。

　　都學會了嗎?還沒學會的記住收藏，下次遇到這種頭疼的分錄，就有作業(yè)可以抄了!

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