交易性金融資產(chǎn)是企業(yè)為近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn),比如購買的股票、債券等。若是購買債券作為交易性金融資產(chǎn),相關(guān)的會計分錄應(yīng)怎么做?
購買債券作為交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理
1、購買時:
借:交易性金融資產(chǎn)—成本
投資收益
貸:銀行存款
2.期末按照公允價值計量:
借:交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動
貸:公允價值變動損益
3.收到利息:
借:銀行存款
貸:投資收益
4.轉(zhuǎn)讓持有的全部債券:
借:銀行存款
投資收益
貸:交易性金融資產(chǎn)—成本
交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動
同時:
借:公允價值變動損益
貸:投資收益
交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券。比如購買的上市公司的股票。
滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)應(yīng)當劃分為交易性金融資產(chǎn):
(1) 取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購或贖回。
(2) 屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分,具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。
(3) 屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。
債券是什么?
債券是一種金融契約,是政府、金融機構(gòu)、工商企業(yè)等直接向社會借債籌借資金時,向投資者發(fā)行,同時承諾按一定利率支付利息并按約定條件償還本金的債權(quán)債務(wù)憑證。
債券的基本要素有:債券面值;償還期;付息期;票面利率;發(fā)行人名稱。
債券的特征有:償還性;流通性;安全性;收益性。
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