企業(yè)清查固定資產(chǎn)時,發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)盤盈或盤虧的,一般通過設(shè)置待處理財產(chǎn)損溢賬戶進(jìn)行會計處理。那么待處理財產(chǎn)損溢賬戶核算內(nèi)容包括哪些?相關(guān)會計分錄是什么?
待處理財產(chǎn)損溢賬戶的核算內(nèi)容
待處理財產(chǎn)損溢賬戶的核算內(nèi)容有企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。
待處理財產(chǎn)損溢是資產(chǎn)類科目,核算“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個明細(xì)科目,分別是“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動資產(chǎn)損溢”。
待處理財產(chǎn)損溢在未報經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān),在報經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。
待處理財產(chǎn)損溢相關(guān)會計分錄
1、現(xiàn)金盤盈盤虧會計分錄
現(xiàn)金盤盈會計分錄
借:庫存現(xiàn)金(實際溢余的金額)
貸:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
批準(zhǔn)處理后:
借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢(應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的)
貸:其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余(××個人或單位)
營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余(無法查明原因的)
現(xiàn)金盤虧會計分錄:
借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
貸:庫存現(xiàn)金
批準(zhǔn)處理后:
借:其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款(××個人)或應(yīng)收保險賠款(應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠?
管理費用(無法查明的其他原因)
貸:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
2、固定資產(chǎn)盤盈盤虧會計分錄
固定資產(chǎn)盤盈會計分錄:
借:固定資產(chǎn)(重置成本)
貸:以前年度損益調(diào)整
結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益時:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:盈余公積
利潤分配——未分配利潤
固定資產(chǎn)盤虧會計分錄:
批準(zhǔn)前的處理:
借:待處理財產(chǎn)損溢(盤虧固定資產(chǎn)的賬面價值)
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)
批準(zhǔn)后的處理:
借:其他應(yīng)收款(保險賠償或過失人賠償)
營業(yè)外支出(盤虧凈損失)
貸:待處理財產(chǎn)損溢
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